На ситуация с проведением налоговых проверок в Московской области остается одной из самых напряженных в стране. Несмотря на действующий мораторий на плановые проверки МСП, выездные налоговые проверки (ВНП) продолжают оставаться главным инструментом контроля ФНС по отношению к крупному бизнесу и компаниям группы риска. В статье подробно разбираем правовую базу, статистику, критерии отбора и тактику поведения при визите инспекторов.

Нормативная база и правовой режим 2024–2026 гг.

Основные статьи НК РФ

Порядок проведения выездных проверок регламентируется ст. 89, 100, 101 НК РФ. Согласно ст. 89 НК РФ, ВНП проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа (или его заместителя). Детальную процедуру оформления решения, сроков и полномочий инспекторов уточняет Приказ ФНС от № ММВ-7-3/449 (раздел II Порядка).

Мораторий на проверки МСП: что важно знать

• Основание: Постановление Правительства РФ от № 336.
• Срок действия: Продлен до 2030 года.
• Суть: Запрещены плановые выездные и документарные проверки в отношении субъектов МСП (включая ИП и некоммерческие организации из реестра МСП).
• Исключения: Мораторий НЕ распространяется на:
  • Выездные проверки по решению суда или прокурора;
  • Проверки в рамках уголовных дел;
  • Повторные выездные проверки;
  • Проверки крупных компаний (не входящих в реестр МСП) и компаний группы риска.

Статистика и динамика проверок (данные за 2024–2025 гг.)

По данным ФНС (цитируемых в профсообществе, в т.ч. «Главбух Ассистент»), активность проверочных органов растет:

1. По России: За 2025 год проведено 5 066 выездных проверок организаций (на 13 больше, чем в 2024 г.).
2. Москва: Рост на 27 проверок в годовом исчислении.
3. Санкт-Петербург: Рост на 45 проверок.

Московская область традиционно входит в топ-3 по нагрузке на инспекции. Средняя сумма доначислений по итогам одной ВНП остается высокой. Например, по судебной практике (Постановление АС Московского округа от по делу № А40-161453/2021) доначисления составили 83 млн руб., взысканные с руководителей компании должника в рамках субсидиарной ответственности.

Критерии отбора в план проверок: 12 факторов риска ФНС

ФНС России предлагает налогоплательщикам самостоятельно оценивать риски по 12 общедоступным критериям (Концепция системы планирования ВНП, обновленная данными за 2024 г. в июле 2025 г.). Попадание в план проверок на 2026 год формируется на их основе.

Ключевые критерии (кратко):

• Налоговая нагрузка: Уровень ниже среднего по отрасли/региону (для МО пороги выше федеральных).
• Рентабельность: Низкая рентабельность реализации (товаров, работ, услуг) и рентабельность активов.
• Убыточность: Систематические убытки за 2–3 года подряд.
• Спецрежимы/Льготы: Необоснованное применение УСН, Патента, ЕСХН, инвестиционных налоговых вычетов.
• Контрагенты: Взаиморасчеты с «однодневками», потерявшими лицензии, ликвидированными или массовыми директорами/учредителями.
• Фактура/ВАК: Расхождения по счетам-фактурам, работа с рисковыми операторами ЭДО.
• Кадровая политика: Малая численность персонала при крупном обороте («фирмы-обертки»).
• Долги по налогам: Наличие просроченной задолженности, пени.
• Адрес регистрации: Массовый адрес регистрации (более 10–50 юрлиц на одном адресе без реального присутствия).
• Директор/Учредитель: Массовый директор/учредитель (в более чем 3–5 компаниях).
• Движение ДС: Активное списание ДС, аренда без реального использования.
• Информация от контролирующих органов: Данные Таможни, Росфинмониторинга, прокуратуры, банков (115-ФЗ).

Совет: Регулярно проверяйте свою компанию через сервис «Прозрачный бизнес» (КНФ ФНС) или личный кабинет налогоплательщика. Если выполнено 3 и более критериев — вероятность проверки критически высока.

Этапы выездной проверки: от решения до акта

Процесс стандартизирован, но в Московской области часто сопровождается параллельными мероприятиями (опросы свидетелей, осмотры, изъятие документов у контрагентов).

Этап 1: Начало и оформление (Ст. 100 НК РФ)

• Решение руководителя ИФНС (срок действия — 2 месяца, продление до 6 мес. замами ФНС).
• Вручение копии решения руководителю/представителю под роспись.
• Начало проверки — день вручения решения (не ранее дня получения и не позднее 20 дней после утверждения решения).

Этап 2: Проведение проверочных действий (Ст. 101 НК РФ)

• Срок: 2 месяца (продление до 4–6 мес. сложными случаями).
• Действия: изъятие документов (по извещению), опрос свидетелей/лиц по делу, осмотр помещений/складов, инвентаризация имущества, закупка контрольная, экспертиза.
• Важно: Инспекторы МО часто используют практику параллельного опроса сотрудников в разных кабинетах. Требуйте наличия адвоката/налогового консультанта при любых опросах.

Этап 3: Акт по результатам проверки (Ст. 100 НК РФ)

• Составляется в 2-х экземплярах (один налогоплательщику).
• Срок обжалования: 1 месяц со дня получения копии акта (в вышестоящую инспекцию — ДФНС по МО или в суд).
• Письмо ФНС от г. уточняет порядок оформления акта и приложений к нему.

Этап 4: Решение по результатам проверки

Принимается руководителем ИФНС в течение 10 дней после истечения срока обжалования акта (или после рассмотрения жалобы). Вносится в ЕРН, направляется требование об уплате.

Специфика Московской области: на что обратить внимание

Работа рабочих групп/комиссий ИФНС

В ИФНС по МО (например, в ИФНС № , ИФНС № ) функционируют рабочие группы по легализации бизнеса и работе с группами риска. Участие в заседании такой комиссии (часто по инициативе налогоплательщика до проверки или по итогам камеральной) позволяет:

• Снизить риск выездной проверки на 12–18 месяцев;
• Легализовать сомнительные схемы добровольно (с уплатой налога и пени, но без штрафов ст. 122 НК РФ);
• Получить разъяснения по конкретным операциям.

Взаимодействие с МСП и банками

Инспекции МО тесно взаимодействуют с банками-операторами расчетных счетов (по 115-ФЗ) и Росфинмониторингом. Блокировка счета по 115-ФЗ часто становится триггером для назначения ВНП.

Повторные проверки

Мораторий не запрещает повторные ВНП (по новым периодам или налогам). Если в 2024 г. была проверка по НДС за 2021–2022 гг., в 2025–2026 гг. могут прийти по налогу на прибыль за те же периоды или по НДС за 2023 г.

Стратегия защиты: «До, Вовремя, После»

До проверки (Профилактика)

1. Экспресс-аудит по 12 критериям ФНС (квартально).
2. Проверка контрагентов через сервисы (СБИС, Контур.Фокус, Spark-Риски) перед заключением сделок > 1 млн руб.
3. Документооборот: Наличие первички (договоры, акты, ТТН, накладные, заказы, переписка) в электронном виде (ЭДО) с КЭП.
4. Кадры: Реальное трудоустройство ключевых сотрудников (бухгалтер, директор, кладовщики, водители) — исключение «мертвых душ».
5. Адрес: Реальное присутствие по адресу регистрации (вывеска, рабочее место директора, архив, сервер 1С).

Вовремя проверки (Тактика)

• Первые часы: Встреча инспекторов у входа, проверка полномочий (решение, служебные удостоверения), вызов адвоката/консультанта. Телефон горячей линии юриста: +7 () —.
• Изъятие документов: Только по извещению (форма № НП-1), с составлением описи в 2-х экз. Не отдавайте оригиналы единственных экземпляров, требуйте заверенных копий.
• Опросы: Только в присутствии защитника. Право на молчание (ст. 51 Конституции РФ) для физлиц. Для директоров — риск ст. 308 УК РФ (отказ давать показания), лучше давать письменные объяснения, подготовленные юристом.
• Журнал учета действий инспекторов: Ведите свой параллельный журнал (кто, когда, что изъял, кого опрашивал);

После проверки (Обжалование)

1. Акт: Подробные письменные возражения на каждый пункт акта в течение 1 месяца. Игнорирование акта = согласие.
2. Жалоба в ДФНС по МО (г. Москва, ул. , д. ) или в суд. Суды АС Московского округа (г. Москва, ул. , д. ) и 9 ААС (г. Москва) имеют устоявшуюся практику по спорам с ФНС МО.
3. Субсидиарная ответственность (СО): Если компания не может заплатить — риск для директора/бенефициара (ст. 61.11, 61.12 Закона о банкротстве, ст. 105.1 НК РФ). Защиту СО нужно строить параллельно с обжалованием акта ВНП.

Роль профессионального сопровождения

Практика показывает: компании, привлекающие налоговых адвокатов/консультантов на стадии подготовки или в первые дни проверки, сокращают доначисления в 3–5 раз по сравнению с теми, кто действует самостоятельно или привлекает защиту только на стадии суда.

Ключевые направления помощи профи (например, профильные бутики вроде Legal Bridge или профильные департаменты Big-4 / Топ-20 аудиторских фирм):

• Моделирование проверки (War-game);
• Подготовка позиций по спорным схемам;
• Ведение переговоров с инспекторами и руководителями ИФНС;
• Представление в комиссиях по легализации;
• Обжалование в ДФНС и судах всех инстанций.

Чек-лист готовности к ВНП в 2026 году (для распечатки)

В 2026 году налоговые инспекции Московской области продолжают курс на качество, а не количество проверок. Фокус смещен на выявление схем фрагментации бизнеса, нереальных ВАК и субсидиарной ответственности руководителей. Мораторий защищает только «чистый» МСП. Единственная надежная стратегия, системная работа по снижению критериев риска, документальное подтверждение хозяйственного смысла операций и наличие готовного протокола действий «Час Х» с контактами проверенных налоговых адвокатов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному юристу/адвокату. Контакты специалистов: тел. +7 () —, e-mail: **@**.ru