С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) с 2023 года процедура уплаты штрафов за несвоевременную сдачу отчетности претерпела существенные изменения. На 2026 год (актуально на ) платежное поручение заполняется по единым правилам, независимо от вида налога (НДС, налог на прибыль, УСН, НДФЛ и др.), за который просрочена декларация.

Нормативная база и размер штрафа

Согласно ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации (расчета) устанавливается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.

• Минимальный размер: 1 000 рублей (даже если налог равен нулю или декларация сдана с убытком).
• Максимальный размер: 30% от суммы налога (но не менее 1 000 руб.).
• Если декларация сдана с убытком или нулевой базой — штраф фиксирован: 1 000 руб.

Источник: Типовые ситуации КонсультантПлюс «Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения» (Издательство Главная книга, 2026).

Ключевое изменение: Куда и как платить (ЕНП/ЕНС)

С 2023 года не нужно составлять отдельные платежные поручения с разными КБК для каждого штрафа. Все входящие платежи (налоги, взносы, штрафы, пени, проценсы) перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС).

Важно: Налоговый орган самостоятельно распределит поступившие средства по ЕНС в установленном НК РФ порядке (сначала погашается задолженность по налогам, потом пени, потом штрафы).

Реквизиты для заполнения платежного поручения (Единые для всех)

Нюансы заполнения поля 105 (Основание платежа)

Выбор кода в поле 105 критически важен для корректного зачисления на ЕНС:

• ТП (Текущий платеж) — используйте, если вы обнаружили просрочку сами и платите штраф добровольно до получения требования от ФНС. Это наиболее частый вариант.
• УП (Уплата по требованию), используйте, если у вас на руках есть Требование о уплате штрафа (ф. № НСП-1) или Решение о привлечении к ответственности. В полях 107 и 108 обязательно укажите номер и дату этого документа.

Образец заполнения платежного поручения (Сценарий: Добровольная уплата штрафа за 2025 год)

Ниже приведен пример заполнения для организации (ООО) за несвоевременную сдачу декларации по НДС за 4 квартал 2025 года. Штраф рассчитан самостоятельно: 1 000 руб. (минимум).

Особенности для разных категорий плательщиков

Для ИП (Статус 14)

ИП указывают в поле 101 код 14. КПП в реквизитах плательщика не указывается (ставят 0 или оставляют пустым в зависимости от ПО). КБК, счет получателя и БИК — те же самые (ЕНП).

Штрафы от СФР (Бывший ПФР/ФСС)

Если штраф наложен Социальным фондом России (СФР) за несвоевременную сдачу формы ЕФС-1 (ранее СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) или несвоевременную уплату взносов:

• Поле 101: 08 (штрафы/пени в бюджет, кроме налоговой).
• КБК: Единый КБК ЕНП (182 1 01 02010 01 1000 110), с 2023 года взносы и штрафы по ним также идут через ЕНС.
• Реквизиты получателя: те же (Казначейство России).
• Примечание: Ранее для СФР использовались отдельные КБК и счета. Сейчас всё едино. Уточняйте актуальность в личном кабинете СФР или на сайте nalog.gov.ru.

Штрафы за информационные декларации (КНД 1150081 и др.)

Порядок идентичен: ЕНП, КБК 1###-###-####11000110, Основание, ТП или УП. Размер штрафа за несдачу информационных деклараций (ст. 126, 126.1 НК РФ) — 200 руб. за каждую декларацию (но есть нюансы по консолидированным группам).

Сроки оплаты штрафа

1. Добровольная уплата: Рекомендуется платить как можно раньше после обнаружения ошибки, чтобы остановить начисление пени (ст. 75 НК РФ) на сумму штрафа.
2. По требованию ФНС (ф. НСП-1): В течение 8 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 69 НК РФ).
3. По решению о привлечении к ответственности: В течение 30 календарных дней со дня вступления решения в законную силу (п. 1 ст; 112 НК РФ).

Источник: КонсультантПлюс «Срок оплаты штрафа за несвоевременную подачу декларации» (2026).

Частые ошибки и как их избежать

• Ошибка: Использование старых КБК (например, 1###-###-####11000130 для штрафов по НДС).
  
  Правильно: Только единый КБК ЕНП 1###-###-####11000110.
• Ошибка: Указание в поле 106 периода «КВ.01.2026» для годового штрафа.
  
  Правильно: Для годовой декларации — ГД.00.YYYY.
• Ошибка: Заполнение поля 107/108 нулями при оплате по требованию ФНС.
  
  Правильно: Обязательно укажите номер и дату требования (ф. НСП-1).
• Ошибка: Отправка отдельного письма в ФНС с уведомлением об оплате штрафа.
  
  Правильно: Не требуется; Информация о зачислении на ЕНС придет автоматически. Проверить зачисление можно в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «ЕНС» -> «Операции по счету»).

Что делать после оплаты?

1. Сохраните банковскую квитанцию (выписку со счета) с отметкой банка об исполнении.
2. Проверьте зачисление в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте nalog.gov.ru через 1-3 рабочих дня. Раздел: «Единый налоговый счет» → «Операции по счету». Статус должен быть «Зачислено».
3. Если штраф оплачивался по требованию ФНС — требование считается исполненным автоматически после зачисления средств на ЕНС. Отдельного уведомления ФНС не требуется.
4. Сдайте просроченную декларацию (если еще не сдана), иначе по истечении 10 дней после срока оплаты штрафа по требованию может быть вынесено новое требование или решено вопрос о блокировке счетов (ст. 76 НК РФ).

Резюме: Алгоритм действий за 2 минуты

1. Рассчитайте сумму штрафа (5% в месяц, мин. 1000 руб., макс. 30%).
2. Откройте банк-клиент / приложение банка.
3. Создайте «Платежное поручение» (Форма 0401060).
4. Заполните реквизиты ЕНП (КБК 1###-###-####11000110, Счет 03100643000000018500, БИК 044525225, ИНН/КПП Казначейства).
5. Поле 101: 01 (ООО) или 14 (ИП);
6. Поле 105: ТП (добровольно) или УП (по бумаге от ФНС).
7. Поле 106: ГД.00.ГОД (год просроченной декларации).
8. Поле 107/108: 0 (добровольно) или Номер/Дата требования.
9. В назначении платежа укажите: «Штраф ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декл. по [Налог] за [Период]».
10. Подпишите/отправьте на исполнение.