Статья посвящена особенностям расчета, ставкам, льготам и срокам уплаты земельного налога за 2021 год в Санкт-Петербурге. Информация актуальна для налогового периода 2021 года (декларация сдавалась в 2022 году, уплата — не позднее 1 декабря 2022 года для физлиц).

Нормативная база и регулирование

Земельный налог регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ, гл. 31) и Законом Санкт-Петербурга от № 612-97 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге». В 2021 году существенных изменений в базовые ставки или порядок расчета по сравнению с предыдущими годами не вводилось, однако важно учитывать ежегодно обновляемые кадастровые стоимости.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

• Налогоплательщики: организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, вечного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
• Объекты: земельные участки, расположенные на территории Санкт-Петербурга, за исключением изъятых из оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено НК РФ).
• Не объектами: земельные участки, переданные в аренду (налогоплательщиком является арендодатель — собственник), а также участки, находящиеся в общей долевой собственности (налог платит каждый долевладелец пропорционально доле).

Налоговая база за 2021 год

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода (т.е. на ).

Особенности определения базы:

1. Единый реестр: Данные берутся из ЕГРН (Росреестр).
2. Исправление ошибок: Если в 2021 году была исправлена кадастровая ошибка или скорректирована стоимость по решению суда/комиссии, база пересчитывается с начала года, в котором возникла ошибка (ст. 391 НК РФ).
3. Участок образован в течение года: База определяется пропорционально доле календарных месяцев владения (месяц регистрации права считается полным).

Налоговые ставки за 2021 год (Закон СПб № 612-97)

Ставки устанавливаются законодательством Санкт-Петербурга в пределах, установленных НК РФ (макс. 1,5% для отдельных категорий, 0,3% — для остальных).

Примечание: Для организаций, применяющих налог на имущество организаций на основе кадастровой стоимости (ст. 381 НК РФ), земельный налог на эти участки не платится отдельно.

Льготы по земельному налогу в 2021 году

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные (устанавливаемые Законом СПб № 612-97).

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) — снижение налоговой базы

Предоставляются следующим категориям физических лиц на один земельный участок (если участков несколько — по выбору налогоплательщика):

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, инвалиды детского возраста;
• Лица, получившие возмездие за радиационное загрязнение (ЧАЭС, ядерные испытания и др.);
• Военнослужащие, призываемые на срочную службу (на период службы);
• Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет) — важно: возраст устанавливается на 2021 год до реформы пенсионного возраста или по переходным правилам.

Суть льготы: Налоговая база уменьшается на 10 000 рублей (кадастровая стоимость 6 соток при условной цене ~1666 руб/сотку). Налог считается от разницы: (Кадастровая стоимость ⎯ 10 000 руб.) × Ставка.

Региональные льготы Санкт-Петербурга (ст. 5 Закона СПб № 612-97) — полное освобождение

В Санкт-Петербурге действует расширенный перечень категорий, полностью освобожденных от уплаты земельного налога (на один участок):

• Блокадники (жители осажденного Ленинграда);
• Участники обороны Ленинграда;
• Инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или знаком «Житель осажденного Ленинграда»;
• Реабилитированные лица, прошедшие политические репрессии;
• Отдельные категории ветеранов боевых действий, получивших травмы/контузии (по списку ст. 5 Закона СПб).

Важно: Для получения региональной льготы необходимо подать заявление в налоговый орган (МФЦ или личный кабинет ФНС) с приложением документов, подтверждающих право. Льгота предоставляется с налогового периода, в котором подано заявление (не ретроактивно за прошедшие годы, если заявление не подавалось ранее).

Расчет налога за 2021 год (Физические лица)

Физические лица не сдают декларацию. Налог рассчитывает налоговый орган (ИФНС России по СПб) и направляет уведомление.

Формула:

Налог = Кадастровая стоимость (на ) × Ставка × Доля владения × Коэффициент дефлятора (если прим.) ⎯ Льгота (10 000 руб. × Ставка)

Коэффициент дефлятора (Кд) за 2021 год:

Для 2021 года коэффициент дефлятора (устанавливается Минэкономразвития РФ ежегодно) составил 1,000 (Приказ Минэкономразвития от № 724). То есть индексации базы в 2021 году не производилось.

Пример расчета:

• Участок ИЖС, кадастровая стоимость на : 2 500 000 руб.
• Ставка: 0,3%
• Владение: весь год (доля 1).
• Льгота: пенсионер (снижение базы на 10 000 руб.).

Расчет:
(2 500 000 ⎯ 10 000) × 0,3% = 2 490 000 × 0,003 = 7 470 руб.

Сроки уплаты за 2021 год

• Физические лица: не позднее 1 декабря 2022 года (уведомления присылались до 30 октября 2022 года).
• Организации: уплачивают авансовые платежи по срокам, установленным Законом СПб (обычно к 25 числу месяца, следующего за отчетным кварталом), и итоговый расчет к 1 февраля 2022 года (сдача декларации до 1 февраля 2022 года).

Оспаривание кадастровой стоимости за 2021 год

Если налогоплательщик не согласен с кадастровой стоимостью, учтенной на , он мог оспорить её в 2021 году (или позже, в установленные сроки) через:

1. Комиссию при Росреестре (для участков до 300 млн руб. кадастровой стоимости).
2. Арбитражный суд (для организаций и участков выше 300 млн руб., а также в общем порядке).

Сроки оспаривания: В течение 5 лет с даты введения кадастровой стоимости в ЕГРН (ст. 22.1 ФЗ № 237-ФЗ). Важное изменение КС РФ (Постановление от № 27-П): срок для физлиц исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав, но не позднее 5 лет с момента введения стоимости в ЕГРН.

Особенности для организаций (Налоговый период 2021)

• Декларация: Сдавалась до 1 февраля 2022 года (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/962@).
• Авансовые платежи: Вычисляются самостоятельно на основании кадастровой стоимости на 1 января соответствующего квартала (или даты регистрации права).
• Коды КБК 2021: Основной доход (182 1 03 02010 01 1000 110), Штрафы (182 1 03 02010 01 2100 110), Пени (182 1 03 02010 01 3000 110).

Контакты и полезные ресурсы (маскировка персональных данных)

Для уточнения информации, получения справок или подачи заявлений на льготы обращайтесь в:

• ИФНС России по Санкт-Петербургу (Главное управление ФНС по СПб). Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. , д. . Телефон справочной: +7 () —.
• МФЦ «Мои Документы» (любой отделение в районе проживания/нахождения участка).
• Личный кабинет налогоплательщика ФЛ на сайте nalog.gov.ru (подача заявлений на льготы, просмотр начислений, оплата).
• Сайт Комитета по имущественным отношениям Санкт-Петербурга (кадастровая стоимость, нормативные акты города): kir.spb.ru.
• Росреестр / ЕГРН (выписки о кадастровой стоимости): rosreestr;gov.ru.

Частые ошибки и рекомендации по 2021 году

1. Неподача заявления на региональную льготу. Федеральная (10 000 руб.) часто применяется автоматически (по данным Пенсионного фонда/СФР), а региональная (100% освобождение для блокадников и др.) — только по заявлению.
2. Игнорирование уведомления. Даже если сумма мала, пени начисляются с 2 декабря 2022 года.
3. Ошибки в доле владения. Если участок в общей долевой собственности, налог считается на каждого. Проверьте долю в уведомлении.
4. Неучесть исправления ЕГРН. Если в 2021 году была исправлена ошибка в площади или стоимости, налог пересчитывается с 1 января года ошибки. Требуйте пересчета у ФНС.

Резюме

За 2021 год в Санкт-Петербурге сохранялись ставки 0,3% (ИЖС, ЛПХ, СНТ, ДНТ) и 1,5% (промзонами, инфраструктура). Ключевой момент для физлиц — своевременное оформление льгот (федеральной снижения базы на 10 000 руб. и регионального полного освобождения для привилегированных категорий). Уплата производилась по уведомлению ФНС до . Для организаций — декларация до и квартальные авансы.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по налогообложению рекомендуется обратиться в ИФНС или к профессиональному налоговому консультанту.