Статья подготовлена на основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), Закона Республики Башкортостан от № 48-з «О налогах и сборах в Республике Башкортостан» (в редакции, действовавшей в 2019 году), а также нормативных правовых актов местных органов самоуправления․ Указанная информация имеет справочный характер․

Общие положения и плательщики

Земельный налог в 2019 году являлся местным налогом (ст․ 12 НК РФ)․ Плательщиками признавались:

• Организации;
• Физические лица (в т․ч․ индивидуальные предприниматели),

в отношении которых возникла обязанность платить налог в соответствии с главой 31 НК РФ․ Налоговые обязательства возникали в отношении земельных участков, находящихся в собственности, пожизненном наследуемом владении или бессрочном пользовании․

Важно: Земельные участки, полученные в безвозмездное временное пользование или аренду, не облагались земельным налогом (плательщиком являлся собственник/арендодатель)․

Налоговые ставки за 2019 год

Согласно ст․ 394 НК РФ и Закону РБ № 48-з, максимальные ставки земельного налога устанавливались представительными органами муниципальных образований․ В 2019 году в Республике Башкортостан применялись следующие предельные значения (ст․ 394 НК РФ):

Конкретные ставки для конкретных муниципалитетов (г․ Уфа, г․ Стерлитамак, р-н Давлекановский и др․) устанавливались решениями Советов депутатов / Городских собраний соответствующего МО․ Например, в г․ Уфе на 2019 год действовало Решение Совета депутатов г․ Уфы от №, (нумерация скрыта), устанавливающее ставку 1,5% для земель населенных пунктов и 0,3% для СХН․

Особенности расчета для физических лиц (кадастровая стоимость)

С 2015 года налоговая база для физлиц определяется на основе кадастровой стоимости участка (переходный период завершился к 2020 г․, в 2019 г․ применялись коэффициенты перехода в ряде регионов, но в РБ как правило использовалась полная кадастровая стоимость с учетом вычетов)․

Налоговые льготы (Освобождения от налога)

В 2019 году действовали два уровня льгот: федеральные (ст․ 395 НК РФ) и региональные/местные (ст․ 11 Закона РБ № 48-з)․

Федеральные льготы (Полное освобождение от налога)

Право на полное освобождение от уплаты земельного налога в отношении одного объекта (участка) имели:

1. Пенсионеры по старости (мужчины 60+, женщины 55+ — возраст на 2019 год до пенсионной реформы/в переходный период);
2. Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3. Участники ВОВ, лица,․eq․ им;
4. Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др․);
5. Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда / СССР / РФ;
6. Крестьянское хозяйство — в отношении земли, используемой для ведения КФХ (при условии, что доля такого участка не превышает 10% от общей площади налогоплательщика)․

Региональные льготы (Закон РБ № 48-з, ст․ 11)

Республика Башкортостан предоставляла дополнительные меры поддержки․ В 2019 году действовали (согласно редакции Закона на тот момент):

• Ветераны труда — освобождение от налога в отношении одного участка;
• Лица, награжденные орденами и медалями СССР/РФ (не являющиеся Героями) — освобождение от налога в отношении одного участка;
• Многодетные родители (родители/усыновители 3 и более детей до 18 лет / 23 лет при обучении) — освобождение от налога в отношении одного участка;
• Родители (усыновители), воспитавшие ребенка-инвалида;
• Члены семей военнослужащих, погибших/умерших вследствие ранения/болезни;
• Лица, пострадавшие от ядерных испытаний на о․ Новой Земля․

Процедура получения: Льгота предоставлялась на основании заявления плательщика, поданного в налоговый орган (МФЦ) в любое время․ Если право возникло в течение года, налог не начислялся с начала года (для физлиц) или с месяца возникновения права (для орг․)․

Налоговый вычет (Снижение налоговой базы) — ст․ 396 НК РФ

Для физических лиц, не имеющих права на полную льготу, предусматривалось снижение налоговой базы:

• 10 000 руб․ — Герои СССР/РФ, Герои Труда, инвалиды I/II групп, инвалиды с детства, лица, подвергшиеся радиации, участники ВОВ;
• 6 000 руб․ — Ветераны труда (федеральный уровень), пенсионеры по старости (если нет полной льготы по региональному закону), родители погибших военнослужащих и др․ категории ст․ 396 НК РФ․

Примечание: В 2019 году в РБ пенсионеры и ветераны труда чаще всего имели полную региональную льготу, поэтому вычет 6000 руб․ актуален был для тех, кто не оформил полную льготу или не подходил под региональные категории․

Порядок расчета и уплаты в 2019 году

Для организаций (Авансовые платежи)

Организации рассчитывали налог самостоятельно (ст․ 399 НК РФ); Порядок:

1. Авансовые платежи вносились по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (если установлено муниципальным НПА)․
2. Сроки: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансовых) и не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (итоговый расчет)․
3. Декларация: Сдавалась до 1 февраля 2020 г․ (за 2019 год) в налоговый орган по месту нахождения участка (форма утверждена Приказом ФНС от № ММВ-7-21/[@] — номер приказа скрыт)․

Для физических лиц

Налог рассчитывал налоговый орган (ФНС России по РБ) на основании данных ЕГРН․

• Налоговый период: 2019 год․
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря 2020 года (за 2019 год)․
• Уведомление: Налоговая инспекция направляла уведомление о подлежащей уплате сумме не позднее 30 октября 2020 г․ (почта/Госуслуги/ЛК ФЛ)․
• Формула: Н = (КС — Вычет) × Ставка × Доля владения × Месяцев владения / 12․
  • КС — Кадастровая стоимость на г․
  • Вычет — 10 000 или 6 000 руб․ (переводится в кв․ метры через 1 кв․ м стоимости, либо вычитается из налоговой базы в рублях, механизм уточнялся в НПА МО, чаще всего вычет в рублях от начисленного налога)․

Особенности 2019 года в РБ

Переход на кадастровую оценку

В 2019 году в Республике Башкортостан продолжалось применение кадастровой стоимости для расчета налога физлиц․ В отдельных муниципалитетах могли действовать понижающие коэффициенты (переходные периоды), устанавливаемые решениями местных Собраний депутатов, если рост кадастровой стоимости по сравнению с инвентарной был значительным․ Необходимо было проверять решение конкретного МО․

Земли сельхозназначения (СХН) в границах населенных пунктов

С 2015 года (ФЗ-284) участки СХН, находящиеся в границах НП, облагаются по ставке земель НП (1,5%), если не установлено иное муниципальным актом․ В 2019 г․ многие районы РБ (например, Уфимский, Бирский, Кармаскалинский) принимали решения о применении ставки 0,3% для таких участков, если они используются по назначению (личное подсобное хозяйство, садоводство)․

Электронные сервисы

В 2019 году активно развивались сервисы ЛК ФЛ на сайте ФНС (lkfl․nalog․ru), Госуслуги и приложение «Налоги ФНС России»․ Плательщики могли:

• Посмотреть начисления за 2019 г․ (обычно появлялись в ЛК к ноябрю 2020 г․);
• Подать заявление на льготу дистанционно (без визита в ИФНС);
• Оплатить налог через ЛК (с комиссией 0% при оплате с карты МИР/СБП)․

Ответственность за неуплату

• Физлица: Пени за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ, ключевая ставка ЦБ РФ)․ После 1 декабря 2020 г․, требование об уплате, затем исполнительное производство (ФССП)․
• Организации: Штраф 20% (40% — умысел) от неуплаченной суммы (ст․ 122 НК РФ) + пени․ За несдачу декларации — штраф 5% в месяц (мин 1000 руб․, макс 30%)․

Куда обращаться за уточнением информации (Архивные контакты на 2019 год)

По вопросам расчета, льгот и уведомлений за 2019 год необходимо было обращаться в:

• ФНС России по Республике Башкортостан (Главное управление): г․ Уфа, ул․ , д․ (адрес скрыт)․ Тел․ справочника: —*․* (телефон скрыт)․
• Межрайонные инспекции (МИФНС) № 1 – № * по месту нахождения участка (нумерация скрыта)․
• МФЦ «Мои Документы» в г․ Уфе и районах РБ (прием заявлений на льготы)․
• Сайт ФНС по РБ: bashkortostan․nalog․gov․ru (раздел «Налоговые услуги» -> «Земельный налог»)․

Резюме

В 2019 году земельный налог в Республике Башкортостан рассчитывался на основе кадастровой стоимости для физлиц и по ставкам, установленным муниципалитетами (в пределах НК РФ)․ Ключевыми моментами были:

1. Своевременное оформление льготы (особенно региональной: ветераны труда, многодетные, награжденные орденами) — она давала полное освобождение․
2. Проверка кадастровой стоимости на и наличия вычета (6000/10000 руб․)․
3. Уплата налога физлицами до ․
4. Сдача декларации организациями до ․

---

Данная статья отражает законодательство, действовавшее в 2019 году․ В последующие годы (2020–2024) вносились изменения: повышение пенсионного возраста, изменение правил расчета вычетов, унификация ставок, введение налога на имущество для физлиц в едином уведомлении (ЕНП)․ Для актуальных расчетов обращайтесь к действующим нормам НК РФ и Закону РБ № 48-з на текущую дату․