Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Статья посвящена особенностям исчисления и уплаты земельного налога за 2015 налоговый период в Московской области. Поскольку налоговый период — календарный год, декларации (для организаций) и уведомления (для физлиц) по итогам 2015 года сдавались и оплачивались в 2016 году. Ниже подробно разобраны нормативные основы, сроки, ставки и процедура расчета, актуальные именно для 2015 года.

Нормативная база 2015 года

В 2015 году земельный налог регулировался:

Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Глава 31 «Земельный налог» — федеральный уровень.
Закон Московской области от № 161/2004-ОЗ «О земельном налоге» (в ред. на 2015 год), региональный уровень, устанавливающий ставки, льготы и порядок уплаты на территории области.
Местными нормативными правовыми актами муниципальных районов и городских округов (ставки налога, льготы для отдельных категорий плательщиков).

Важно: 2015 год стал переключевым в части определения налоговой базы. С 2015 года начался переходный период перехода от кадастровой стоимости к рыночной (кадастровой) стоимости для определенных категорий земель (ст. 391 НК РФ в ред. ФЗ от № 382-ФЗ).

Плательщики и объекты налогообложения

Плательщиками выступали:

Организации;
Индивидуальные предприниматели (ИП) — в отношении участков, используемых для ведения предпринимательской деятельности;
Физические лица.

Объектами налогообложения признавались земельные участки, расположенные на территории Московской области, находящиеся в:

Собственности;
Постоянном (бессрочном) пользовании;
Пожизненном наследуемом владении.

Не облагались налогом: участки в безвозмездном пользовании, аренде (платит арендодатель/собственник), изъятые из оборота, занятые особо ценными объектами культурного наследия, лесным фондом, водным фондом, а также участки во владении МКД (общее имущество).

Налоговая база: Особенности 2015 года

Это ключевой момент для декларации за 2015 год.

Для организаций и ИП (предпринимательская деятельность):

Налоговая база определялась как кадастровая стоимость участка на 1 января 2015 года.

Переходные правила (п. 8 ст. 391 НК РФ): Для участков, ранее оцененных по инвентарной стоимости, в 2015 году применялся коэффициент 0,2 к кадастровой стоимости (если кадастровая стоимость была определена по результатам государственной кадастровой оценки, утвержденной после ). Это значительно снижало налоговую базу в первый год перехода.

Для физических лиц:

Налоговая база = Кадастровая стоимость на .

Для участков, используемых для ведения ЛПХ, садоводства, дачного строительства, ИЖС, также действовал снижающий коэффициент 0,2 (переходный период 2015–2019 гг.).

Вычет для физлиц (п. 5 ст. 391 НК РФ): Из кадастровой стоимости вычиталась стоимость 6 соток (для ИЖС, ЛПХ, садоводства, дачного строительства) или 10 соток (для с/х производства) на одного собственника. Если участок в долевой собственности — вычет пропорционально доле.

Ставки земельного налога в Московской области (2015 год)

Ставки устанавливались Законом МО № 161/2004-ОЗ. Максимальные федеральные пределы (ст. 394 НК РФ): 0,3% и 1,5%. В МО ставки часто устанавливались на максимально допустимых уровнях.

Категория земель / Назначение	Ставка налога	Основание
Земли сельхозназначения (кроме перечисленных ниже), лесного фонда, водного фонда, запасных земель	0,3%	п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 4 Закона МО № 161/2004-ОЗ
Земли населенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство), земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиоэлектроники, информ., земли особо охраняемых территорий, лесного фонда (если не 0,3%)	1,5%	п. 2 ст. 394 НК РФ, ст. 4 Закона МО № 161/2004-ОЗ
Земли под инженерными сетями, дорогами, коммуникациями (если не отнесены к 0,3%)	1,5%	п. 2 ст. 394 НК РФ

Примечание: Конкретные ставки в отдельных муниципалитетах (городские округа, муниципальные районы) могли отличаться в сторону снижения. Необходимо было проверять решение представительного органа конкретного МО (например, г. * , г. * , * р-н).

Сроки уплаты земельного налога за 2015 год

Сроки различались для организаций/ИП и физических лиц.

Организации и ИП (авансовые платежи и итоговый расчет)

Согласно ст. 396 НК РФ и ст. 7 Закона МО № 161/2004-ОЗ, плательщики (орг/ИП) обязаны были производить авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев.

1-й квартал (до 20 апреля 2015 г.) — аванс за Q1.
Полугодие (до 20 июля 2015 г.), аванс за 6 месяцев минус аванс за Q1.
9 месяцев (до 20 октября 2015 г.) — аванс за 9 месяцев минус авансы за Q1 и полугодие.
Оплата итоговой суммы (сальдо): До 1 февраля 2016 г. (в тот же день, что и сдача декларации).

Расчет авансового платежа (2015 г.): 1/4 × Ставка × Налоговая база (кадастровая стоимость на с учетом коэф. 0,2 применимо). Авансы за Q1, полугодие, 9 мес. рассчитывались кумулятивно.

Физические лица

Физические лица не сдают декларацию и не платят авансовые платежи в течение года.

Налог рассчитывает налоговый орган (ИФНС России по * р-ну / г. *) на основании данных ЕГРН.
Налоговое уведомление направляется плательщику не позднее 30 дней перед сроком уплаты.
Срок уплаты за 2015 год: 1 декабря 2016 года (п. 1 ст. 363 НК РФ — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Внимание! Если налоговое уведомление за 2015 год не пришло по почте к ноябрю 2016 года, физическое лицо обязано само обратиться в ИФНС по месту нахождения участка (или через МФЦ * / личный кабинет ФНС) для получения расчета и избежания пени.

Льготы по земельному налогу (2015 год, Московская область)

Льготы делились на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные/местные (по решению МО/муниципалитетов).

Федеральные льготы (п. 1 ст. 395 НК РФ) — полное освобождение от налога:

Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда СССР / РФ;
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
Участники ВОВ, боевые ветераны;
Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины, 60 лет), на один объект в собственности (участок до 6 соток для ИЖС/ЛПХ/сад/дача или до 10 соток для с/х).

Региональные льготы (Закон МО № 161/2004-ОЗ, ст. 5) — снижение налоговой базы:

В 2015 году Закон МО предусматривал уменьшение налоговой базы на 10 000 руб. (в пересчете на кадастровую стоимость — площадь, стоимость которой составляет 10 тыс. руб.) для:

Ветеранов труда;
Инвалидов III группы;
Членов семей военнослужащих, погибших/умерших;
Родителей (супругов) погибших военнослужащих;
Лиц, награжденных медалью «За отвагу» / орденами Трудовой Славы / медалями «За трудовую доблесть»;
Реабилитированных;
Крупных семей (3 и более несовершеннолетних детей).

Местные льготы (Муниципальные образования):

Муниципалитеты МО (г. * , * р-н и др.) имели право устанавливать дополнительные льготы (например, снижение ставки до 0% для пенсионеров на второй объект, доп. вычеты для крупных семей). Обязательно проверяйте решение Совета депутатов вашего МО на 2015 год.

Порядок расчета налога за 2015 год (Пример для физлица)

Определить кадастровую стоимость (КС) участка на (ЕГРН, справка, сайт Росреестра / ПКК).
Применить снижающий коэффициент 0,2 (если участок для ИЖС/ЛПХ/СНТ/ДНТ и КС определена новой оценкой): Налоговая база предв. = КС × 0,2.
Применить вычет 6 соток (или 10 соток): Определить стоимость 1 сотки (Налоговая база предв. / Площадь всего участка в сотках). Вычесть стоимость 6 соток. Налоговая база итог = Налоговая база предв. — (Стоимость 1 сотки × 6). Если база < 0, принимается = 0.
Применить региональную льготу (если есть): Уменьшить базу на сумму, эквивалентную 10 000 руб. (перевести в площадь/стоимость).
Рассчитать налог: Налог = Налоговая база итог × Ставка (0,3% или 1,5%).
Применить федеральную льготу (если есть): Если плательщик в списке п. 1 ст. 395 НК РФ — налог = 0 (на один объект).

Реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, основание платежа)

Для перечисления средств в бюджет Московской области в 2015–2016 гг. использовались следующие основные реквизиты (проверяйте актуальность в платежке на момент оплаты):

КБК (Код по бюджетной классификации): 1###-###-####11000110 (Земельный налог, в т.ч. авансовые платежи, штрафы, пени — доходы бюджетов МО).
ОКТМО: Код муниципального образования, где расположен участок (например, 46000 для г. , 46000 для р-на). Уточняйте по адресу участка.
Основание платежа:
- Аванс за Q1 2015: АП (или АП.01.2015)
- Аванс за полугодие: АП (АП.02.2015)
- Аванс за 9 мес: АП (АП.03.2015)
- Физлицо (уведомление): НС.00.2015 (Налоговый сбор/Налог)
Налоговый период (код): ГД.00.2015 (для годового), КВ.01.2015, ПЛ.02.2015, КВ.03.2015 (для авансов).
Номер документа / Дата: Номер и дата декларации (орг/ИП) или номер/дата уведомления (физлицо).
ИНН / КПП: ИНН плательщика, КПП (для орг — КПП по месту нахождения участка или головного подразделения, для ИП — 000000000 или КПП филиала).
Получатель: УФК по Московской области (или ГУФК г. Москвы, если участок в Новой Москве/ТИНАО, уточнять по ОКТМО). БИК 044525000, Счет 40102###-###-####0000 (примерно, уточнять в банке/на сайте ФНС).

Ответственность за нарушение сроков (2015 год)

Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки на неуплаченную сумму по ключевой ставке ЦБ РФ (в 2015–2016 гг. ключевая ставка менялась: 17% -> 14% -> 11% -> 10.5% -> 10%). Расчет ведется по ставке на день просрочки.
Штраф за несдачу декларации (орг/ИП) (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб., макс 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
Штраф за неуплату (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40%, если умысел).

Частые ошибки при расчете за 2015 год

Игнорирование коэффициента 0,2. Многие организации/ИП в 2015 году рассчитывали авансовые платежи от полной кадастровой стоимости, не применив переходный коэффициент 0,2, что привело к переплате (требуется возврат/зачет через заявление в ИФНС *).
Неучет вычета 6/10 соток физлицами. Налоговые органы иногда не применяли вычет автоматически, если данные о площади не загрузились в ЕГРН корректно.
Ошибка в ОКТМО. Указание кода города вместо кода района (или наоборот) приводило к зачислению средств не в тот бюджет.
Пропуск авансовых платежей (орг/ИП). Неуплата авансов за Q1, полугодие, 9 месяцев 2015 года влечет начисление пени, даже если по итогам года налог мал или равен 0.
Оплата физлицом до получения уведомления. Оплата «наугад» без уведомления часто приводит к тому, что деньги висят на ЕНС/карточке нераспознанных платежей и не гасят долг.

Где получить помощь и справочную информацию (архивные данные)

Поскольку речь идет о 2015 году, актуальную информацию можно найти в архивах:

Сайт ФНС России (nalog.gov.ru): Раздел «Налоги и сборы» -> «Земельный налог» -> «Нормативная база» -> Архив за 2015 год.
Сайт ИФНС № * по Московской области (или соответствующей инспекции): Раздел «Налоговые услуги» -> «Земельный налог» -> «Ставки и льготы на 2015 год».
Сайт Правительства МО / Министерства финансов МО: Текст Закона МО № 161/2004-ОЗ в редакции на .
Сайты администраций муниципалитетов (г. * , * р-н): Решения о ставках и местных льготах на 2015 год.
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): История расчетов и уведомлений за 2015 год (если доступ сохранен);
МФЦ «Мои Документы» (отделение *): Помощь в получении справок о кадастровой стоимости на и подании заявлений на возврат переплаты.

Резюме: Чек-лист по итогам 2015 года (проверка в 2026 году)

Если вы проверяете арреары или готовите исправленную отчетность за 2015 год в 2026 году:

[ ] Проверена кадастровая стоимость на (справка из ЕГРН/архив ПКК).
[ ] Применен коэф. 0,2 для ИЖС/ЛПХ/СНТ/ДНТ (орг/ИП/фл).
[ ] Применен вычет 6/10 соток (фл).
[ ] Применены региональные льготы (база ⎻ 10 тыс. руб.) и федеральные (налог = 0).
[ ] Проверены ставки по решению конкретного МО на 2015 год.
[ ] Орг/ИП: Сданы декларация и оплачено сальдо до . Авансы оплачены 20.04 / 20.07 / .
[ ] ФЛ: Уведомление получено, налог оплачен до .
[ ] Пени пересчитаны по ключевой ставке ЦБ на каждый день просрочки.
[ ] Реквизиты платежки: КБК 1###-###-####11000110, верный ОКТМО, код периода ГД.00.2015.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, действовавшем в 2015 году (НК РФ, Закон МО № 161/2004-ОЗ). Для разрешения конкретных споров с налоговыми органами или расчета переплат/недоплат за прошедшие периоды рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату. Адреса и телефоны конкретных инспекций (ИФНС № , МФЦ ) скрыты в соответствии с правилами безопасности.