Взыскание обязательных платежей (налогов, сборов, страховых взносов) и начисленных на них санкций (пени, штрафов), это одна из самых распространенных категорий дел в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Правильно составленное заявление (исковое заявление), залог успешного удовлетворения требований взыскателя (ФНС, Фонда пенсионного и социального страхования, таможенных органов) или защиты интересов плательщика при обжаловании.
В данной статье мы подробно разберем правовые основы, структуру документа, особенности досудебного порядка, а также предоставим универсальные образцы для различных ситуаций. Внимание: во всех примерах конфиденциальные данные (ИНН, КПП, адреса, ФИО, номера телефонов, номера счетов) заменены на маску * в соответствии с правилами безопасности.
Правовое регулирование и виды обязательных платежей
Основой для взыскания служат:
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — ст. 45, 46, 47, 69, 70 (порядок взыскания налогов, сборов, пени, штрафов).
- Федеральный закон № 212-ФЗ — взыскание страховых взносов.
- Таможенный кодекс ЕАЭС / ТК РФ — взыскание таможенных пошлин, налогов, пени.
- АПК РФ (Арбитражный процессуальный кодекс) — ст. 125, 126, 131, 132 (требования к иску в арбитраже).
- ГПК РФ (Гражданский процессуальный кодекс) — ст. 131, 132 (требования к иску в судах общей юрисдикции, например, взыскание с ИП/физлиц).
- ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — порядок представления исполнительных листов/документов к принудительному исполнению.
К основным видам взыскиваемых средств относятся:
- Налоги и сборы (НДС, налог на прибыль, имущественный налог, транспортный налог, земельный налог и др.).
- Страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев).
- Пени (ст. 75 НК РФ) — за каждый календарный день просрочки платежа.
- Штрафы (ст. 122, 126, 129 НК РФ и др.) — за нарушение налогового законодательства (несдача декларации, занижение налоговой базы и т.д.).
- Судебные издержки (госпошлина, расходы на представителя, экспертизу).
Досудебный порядок: претензия — обязательный этап
Согласно ст. 4 АПК РФ и ст. 5 ГПК РФ, для экономических споров (юридические лица, ИП по хозяйственной деятельности) досудебный претензионный порядок обязателен, если это не установлено иначе законом или договором. Для взыскания обязательных платежей контролирующие органы (ФНС, СФР) направляют требование об уплате (ст; 69 НК РФ) — это и есть претензия.
Этапы досудебного взаимодействия:
- Требование об уплате (ст. 69 НК РФ): Направляется по истечении срока уплаты (обычно через 10-20 дней после срока). Содержит сумму долга, пени, реквизиты счета для оплаты. Срок исполнения — 8 рабочих дней со дня получения.
- Решение о взыскании (ст. 46, 47 НК РФ): Если требование не исполнено, налоговый орган выдает решение о взыскании со счета плательщика (банковский счет) или имущества. Решение может быть обжаловано в вышестоящую инспекцию или в суд в течение 10 дней.
- Представление в суд: Если взыскание со счета невозможно (нет средств), орган подает иск в арбитражный суд (по отношению к юрлицам/ИП) или в суд общей юрисдикции (по отношению к физлицам/ИП по личным долгам).
Важно: Иск в суд подается в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (ст. 47 НК РФ), но не позднее 2 лет со дня наступления срока уплаты (для налогов) / 3 лет (для взносов, ст. 23 212-ФЗ).
Структура искового заявления (Арбитражный процесс / ГПК)
Согласно ст. 126 АПК РФ (ст. 131 ГПК РФ), заявление должно содержать:
- Наименование суда (Арбитражный суд города/области / Районный суд района).
- Сведения о истце (Наименование органа: ФНС России по обл., СФР г. ; ОГРН *, ИНН/КПП , адрес: г. , ул. , д. ; Телефон: ).
- Сведения об ответчике (Наименование/ФИО: ООО «*» / Иванов И.И.; ОГРНИП/ОГРН , ИНН , адрес: г. , ул. , д. , кв. ; Телефон: *).
- Цена иска (Сумма основного долга + пени на дату подачи + прогнозная пени на дату решения + госпошлина).
- Обстоятельства дела (Ссылка на требование № * от .., решение о взыскании № * от .., факт неисполнения, начисление пени).
- Правовое обоснование (Ст. 45, 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ; ст. 23 212-ФЗ; ст. 301, 309 ГК РФ).
- Просительная часть (Взыскать долг, пени, штрафы, судебные издержки).
- Список приложений (Копия иска ответчику, копия требования/решения, расчет долга/пени, квитанция об оплате госпошлины, доверенность представителя, уведомление о направлении копий).
- Дата и подпись (Подпись уполномоченного лица/представителя с расшифровкой).
Образец 1: Исковое заявление в Арбитражный суд (От имени ФНС/СФР к Юрлицу/ИП)
Используется для взыскания налогов, сборов, взносов, пени, штрафов с организаций и ИП по хозяйственной деятельности.
От: Федеральной налоговой службы России по области
ОГРН: * ИНН/КПП: *
Адрес: г. , ул. , д.
Тел.: *
Истец
К: ООО «»
ОГРН: ИНН/КПП: *
Адрес: г. , ул. , д.
Тел.: *
Ответчик
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о взыскании обязательных платежей, пени и штрафов
Цена иска: * руб. коп.
(Основной долг: * руб. / Пени на ..: * руб. / Штрафы: * руб. / Госпошлина: * руб.)
Федеральная налоговая служба России по области (далее — Истец), действующая на основании устава, утвержденного приказом ФНС России от .. № *, в лице уполномоченного лица Должность ФИО (далее — Представитель), обращается в Арбитражный суд области с исковыми требованиями к Обществу с ограниченной ответственностью «*» (далее — Ответчик) о взыскании обязательных платежей, пени и штрафов.
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ДЕЛА
Ответчик зарегистрирован в ЕГРЮЛ .. под ОГРН , ИНН , состоит на учете в Истеце. Юридический адрес: г. , ул. , д. .
По результатам камеральной проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) за квартал 20 г. (поступление № * от ..), а также дескрипционной проверке (если была), установлено, что Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок.
Требование получено Ответчиком .. (подтверждается почтовым извещением / ЭДО № *). Срок исполнения требования (8 рабочих дней) истек …
Ответчик требование не исполнил добровольно. Средств на расчетных счетах Ответчика для взыскания по решению налогового органа (ст. 46, 47 НК РФ) недостаточно (или счета заблокированы/отсутствуют).
На дату подачи настоящего иска (с учетом начисления пени за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ до ..) задолженность Ответчика составляет:
- НДС за квартал 20 г.: * руб. коп.
- Пени (на ..): * руб. коп.
- Штраф по ст. 122 НК РФ (20% / 40% от суммы налога): * руб. коп.
Истец неоднократно направлял уведомления Ответчику о необходимости погашения задолженности (письма № * от ..), однако положительного результата не последовало.
ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ
Согласно ст. 45 НК РФ, уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью плательщиков. Ст. 46 НК РФ определяет способы взыскания: со счета плательщика, путем взыскания с имущества, в судебном порядке.
Ст. 69 НК РФ устанавливает порядок взыскания в судебном порядке: после истечения срока исполнения требования об уплате (8 рабочих дней) налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд.
Пени подлежит взысканию за каждый календарный день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ) до дня фактического погашения задолженности включительно.
Штраф за несвоевременную уплату налога взыскивается на основании ст. 122 НК РФ в размере 20% (или 40% при умысле) от суммы неуплаченного налога.
Спор относится к исключительной компетенции арбитражных судов (п. 1 ст. 27 АПК РФ), так как обе стороны являются предпринимателями. Подсудность — Арбитражный суд области по месту нахождения Ответчика (п. 3 ст. 38 АПК РФ).
Досудебный порядок (претензия) соблюден: направлено Требование об уплате № * от .., срок исполнения истек.
ПРОСИТЕЛЬСКАЯ ЧАСТЬ
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 45, 46, 47, 69, 70, 75, 122 НК РФ, ст. 27, 38, 125, 126, 131, 132 АПК РФ,
ПРОШУ:
- Взыскать с ООО «*» в доход бюджета уровня (Федерального бюджета / Бюджета субъекта РФ) обязательные платежи:
- НДС за квартал 20 г., * руб. коп.;
- Пени на .. — * руб. коп.;
- Штраф по ст. 122 НК РФ — * руб. коп.
- Взыскать с Ответчика в доход бюджета пени за каждый день просрочки уплаты указанных сумм со дня .. до дня фактического исполнения решения суда включительно, исчисляемые в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
- Взыскать с Ответчика в пользу Истца судебные издержки: госпошлину в размере * руб., расходы на представителя в размере * руб. (по договору № * от ..).
ПРИЛОЖЕНИЯ
- Копия искового заявления и приложений — для Ответчика (ООО «») — 1 экз.
- Копия Требования об уплате № от .. — 1 экз.
- Расчет суммы задолженности и пени на дату подачи иска — 1 экз.
- Квитанция об оплате госпошлины — 1 экз. (оригинал).
- Доверенность на представителя № * от .. — 1 экз; (оригинал для предъявления).
- Почтовое извещение о вручении Требования / Протокол ЭДО — 1 экз.
- Выписка из ЕГРЮЛ на Ответчика (свежая) — 1 экз.
Подпись: _______________ / ФИО /
М.П. (при наличии печати Истца)
Образец 2: Заявление к суду общей юрисдикции (Взыскание с физлица / ИП по личным долгам)
Подается в районный/городской суд по месту жительства ответчика (ст. 28, 29 ГПК РФ) для взыскания налогов на имущество, транспорт, землю, НДФЛ, а также страховых взносов за себя (ИП) с физических лиц.
От: Инспекции ФНС России № по г. (или СФР г. )
ИНН: * КПП: *
Адрес: г. , ул. , д.
Истец
К: Фамилия И.О. (Иванов Иван Иванович)
Место жительства: г. , ул. , д. , кв.
Дата рождения: .. Место рождения: г.
Паспорт: серия № *, выдан .. Кем выдан
ИНН: * СНИЛС:
Телефон:
Ответчик
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени
Цена иска: * руб. коп.
Истец, действующий на основании ст. 46, 47, 69 НК РФ, в лице уполномоченного сотрудника Должность ФИО , обращается в суд с требованием взыскать с Ответчика задолженность по налогам и пени.
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
Ответчик является собственником имущества (квартира/дом/автомобиль/земельный участок), расположенного по адресу: г. , ул. , д. , кв. (Кадастровый номер: :::).
На .. Истец направил Ответчику Требование об уплате налога на имущество физических лиц за 20 г. № * (Копия приложена). Сумма налога: * руб., пени: * руб.
Требование доставлено Ответчику лично под роспись / заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении № * ..;
Срок исполнения требования (10 дней для физлиц по общему правилу ст. 69 НК РФ, либо 8 рабочих дней для ИП) истек … Оплата не поступила.
На дату .. (дата подачи иска) общая задолженность с учетом набегающей пени (ст. 75 НК РФ) составляет * руб. коп.
ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ
Ст. 45, 47, 69, 75 НК РФ; ст. 28, 29, 131, 132 ГПК РФ. Спор передан в компетенцию суда общей юрисдикции, так как Ответчик — физическое лицо (п. 2 ст. 22 ГПК РФ). Подсудность — по месту жительства Ответчика.
Претензионный порядок соблюден (Требование № * от ..).
ПРОШУ:
- Взыскать с Фамилия И.О. в доход бюджета уровня:
- Налог на имущество физических лиц за 20 г. — * руб. коп.;
- Пени на .. — * руб. коп.
- Взыскать пени за каждый день просрочки со дня .. до дня исполнения решения.
- Взыскать судебные издержки (госпошлина руб.) в пользу Истца.
ПРИЛОЖЕНИЯ
- Копия иска для Ответчика — 1 экз.
- Копия Требования № от .. — 1 экз.
- Расчет долга и пени — 1 экз.
- Квитанция об оплате госпошлины — 1 экз.
- Доверенность / Удостоверение налогового сотрудника — 1 экз.
- Подтверждение доставки Требования (почтовое извещение) — 1 экз.
..20 г. Подпись: _______________ / ФИО /
Образец 3: Заявление о выдаче исполнительного листа (Ст. 47 НК РФ / Ст. 229-ФЗ)
Если налоговый орган вынес Решение о взыскании (ст. 46, 47 НК РФ), но банк не списал средства (нет денег, счет закрыт, спор по счету), Истец обращается в суд за исполнительным листом для представления в СФР/ФССП (приставы) для взыскания с имущества. Это особое производство (гл. 29 АПК РФ / гл. 24 ГПК РФ);
От: ФНС России по обл. (ИНН , КПП , адрес: г. , ул. , д. )
Заявитель
К: ООО «» / Иванов И.И. (ИНН , адрес: г. , ул. , д. )
Заинтересованное лицо
ЗАЯВЛЕНИЕ
о выдаче исполнительного листа для взыскания обязательных платежей
Цена иска не подлежит оценке (ст. 333.19 НК РФ, госпошлина фиксированная).
Заявитель обращается в суд с просьбой выдать исполнительный лист для взыскания с Заинтересованного лица сумм обязательных платежей, пени и штрафов.
.. Заявитель вынес Решение о взыскании обязательных платежей № * (Копия приложена).
Решение направлено в банк Обслуживающего банка (ПАО «», БИК ) для списания со счета № * (Корсчет *).
Банк вернул Решение с отметкой «Нет средств» / «Счет закрыт» / «Спор по счету» (Копия ответа банка приложена) …
Взыскание со счета невозможно. На основании ч. 4 ст. 47 НК РФ / ст. 12 229-ФЗ, Заявитель обращается в суд за выдачей исполнительного листа для взыскания с имущества должника.
Ч. 4 ст. 47 НК РФ, ст. 12 ФЗ № 229-ФЗ, Глава 29 АПК РФ (ст. 227.1–227.6) / Глава 24 ГПК РФ. Дело рассматривается в порядке особого производства без вызова сторон (но с их уведомлением).
- Выдать исполнительный лист для взыскания с Заинтересованного лица (ООО «» / Иванова И.И.) суммы обязательных платежей, пени и штрафов в общей сумме руб. коп. по Решению № * от …
- Направить исполнительный лист в Федеральную службу судебных приставов по обл. по месту нахождения/жительства должника.
- Копия заявления для Заинтересованного лица, 1 экз.
- Копия Решения о взыскании № * от .. — 1 экз.
- Копия ответа банка об невозможности списания — 1 экз.
- Квитанция об оплате госпошлины (300 руб. для неимущественных споров АПК / 150 руб. ГПК), 1 экз.
- Доверенность представителя — 1 экз.
..20 г. Подпись: _______________ / ФИО /
Особенности расчета пени (Ст. 75 НК РФ), Ключевой момент
В заявлении обязательно приложить расчет пени. Суд взыскивает пени до дня вынесения решения, но в просительной части просят взыскать «до дня фактического исполнения».
Порядок расчета (для приложения к иску):
- База: Сумма основного долга (налог/взнос) на дату наступления просрочки.
- Период: От дня, следующего за днем срока уплаты, до дня фактического погашения (или даты подачи иска для фиксации суммы).
- Ставка: Ключевая ставка Банка России, действующая в соответствующие периоды (данные ЦБ РФ).
- Формула:
Сумма долга × Ставка рефинансирования/ключевая ставка / 365 (366) × Кол-во дней просрочки. - Округление: До копеек (математическое) по итогам каждого периода со сменой ставки.
Пример таблицы для приложения:
| Период просрочки | Кол-во дней | Ключевая ставка ЦБ РФ (%) | Сумма долга (база) | Начислено пени |
|---|---|---|---|---|
| .. – .. | % | руб. | руб. коп. | |
| .. – .. (смена ставки) | % | руб. | руб. коп. | |
| ИТОГО ПЕНИ на ..: | * руб. коп. | |||
Госпошлина и судебные издержки
Арбитражный суд (АПК РФ, Налоговый кодекс РФ ст. 333.21):
- Имущественные споры: По шкале в зависимости от цены иска (мин. 4 000 руб., макс. 200 000 руб.).
- Неимущественные (выдача исполнительного листа ст. 47 НК РФ): 300 руб. (п. 3 ст. 333.21 НК РФ).
- Освобождение: ФНС, СФР, Таможня освобождены от уплаты госпошлины при взыскании налогов, сборов, взносов, пени, штрафов (п. 1 ст. 333.35 НК РФ). Но: при подаче заявления на выдачу исполнительного листа (особое производство) пошлина платится (300 руб.), однако суды часто взыскивают ее с должника как судебные издержки.
Суды общей юрисдикции (ГПК РФ, ст. 333.19):
- По шкале от цены иска (мин. 400 руб.).
- Органы власти (ФНС, СФР) освобождены от пошлины (п. 1 ст. 333.35 НК РФ).
Судебные издержки (представитель): Взыскиваются с ответчика в разумных пределах (договор, чек, акт). Для госорганов — часто внутренние сотрудники (доверенность), издержки минимальны (командировочные, почта).
Типичные ошибки и риски при составлении
- Несоблюдение досудебного порядка: Подача иска до истечения 8 рабочих дней (юрлица) / 10 дней (физлица) после получения Требования. Результат: Возвращение заявления (ст. 134 АПК / ст. 135 ГПК).
- Неверная цена иска: Не включили набегающую пени или штрафы. Суд может оставить заявление без движения для уточнения цены.
- Отсутствие расчета пени: Просьба «взыскать пени по ст. 75» без приложенного расчета — основание для отказа в удовлетворении этой части требований.
- Пропущен срок исковой давности: 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (ст. 47 НК РФ). Промедление ведет к отказу в принятии иска.
- Неверная подсудность: Подача к ИП в арбитраж по личным долгам (налог на имущество физлица), возврат заявления. К ИП по бизнесу — в арбитраж.
- Неполный пакет документов: Нет копии требования, нет квитанции о пошлине (если не освобождены), нет доверенности на представителя.
Обжалование решений налогового органа (Защита плательщика)
Если вы, плательщик (Ответчик), и получено Требование или Решение о взыскании, вы можете обжаловать их:
- В вышестоящую налоговую инспекцию, в течение 10 дней со дня получения (ст. 138 НК РФ). Приостанавливает исполнение решения.
- В Арбитражный суд (ГПК), в течение 3 месяцев со дня получения копии решения (ст. 227 АПК / ст. 257 ГПК для физлиц).
- Основания для отмены: ошибка в расчете, истек срок давности (3 года для налогов, ст. 113 НК РФ), платеж уже внесен (квитанция), требование не получено/нарушена процедура доставки.
- [ ] Определен верный суд (Арбитраж / Общей юрисдикции).
- [ ] Соблюден досудебный порядок (Требование получено, срок 8 р.д. / 10 дн. истек).
- [ ] Не упущен 6-месячный срок подачи иска со дня истечения срока исполнения требования.
- [ ] Правильно рассчитана цена иска (Долг + Пени на дату подачи + Штрафы).
- [ ] Приложен детальный расчет пени по периодам с ключевыми ставками ЦБ.
- [ ] Подготовлены копии для всех заинтересованных лиц + 1 для суда.
- [ ] Оплачена госпошлина (или основание для освобождения указано в заявлении).
- [ ] Доверенность на представителя оформлена верно (нотариальная / уставная / сотрудник госоргана).
- [ ] Адреса, ИНН, ОГРН, ФИО проверены по ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ФНС на дату подачи.
- [ ] Заявление подписано уполномоченным лицом (руководитель или доверенное лицо).
Образец заголовка жалобы в суд (Ответчик -> Суд):
От: ООО «*» (ИНН , ОГРН , адрес: г. , ул. , д. )
Заявитель (Ответчик по делу № А-/20)
Заинтересованное лицо: ФНС России по обл. (ИНН *, адрес: г. , ул. , д. )
ЖАЛОБА на Решение о взыскании № * от ..
Прошу отменить Решение о взыскании № * от .. в части взыскания НДС / пени / штрафа, так как: 1) Срок давности упущен… 2) Платеж внесен .. (квитанция № *) -) Требование не получено…
Прошу: Отменить решение, прекратить производство по делу.
..20 г. Подпись: _______________
Чек-лист перед подачей заявления (для Истца)
Грамотное составление заявления о взыскании обязательных платежей и санкций требует строгого соблюдения процедуры ст. 69–70 НК РФ, точного расчета пени (ст. 75 НК РФ) и правильного выбора судебной инстанции. Использование типовых форм (как приведенные выше) позволяет минимизировать риск возвращения или оставления без движения, однако каждый случай уникален: меняются основания долга (проверка, декларация, решение по итогам ВНП), состав санкций, лицо плательщика.
Рекомендация: Перед подачей обязательно сверьте актуальные реквизиты ответчика через сервисы ФНС (*.nalog.ru), ЕГРЮЛ/ЕГРИП, а также актуальные ключевые ставки ЦБ РФ для расчета пени. Для сложных споров (крупные суммы, спорные схемы, банкротство должника) необходима консультация профильного юриста.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Проверяйте актуальность статей НК РФ, АПК РФ, ГПК РФ и Тарифов госпошлины на дату обращения в суд.