Пени по налогам и сборам начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Однако нередко налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда сумма пеней рассчитана неверно: из-за технической ошибки, неправильно примененной ставки, неверно определенного периода просрочки или уже погашенной задолженности. В таких случаях необходимо подать в инспекцию заявление о перерасчете пеней.

Когда подается заявление о перерасчете пеней

Основаниями для обращения в налоговый орган могут служить:

• арифметическая ошибка в расчете пеней со стороны ИФНС;
• неверное определение периода просрочки (например, пени начислены после фактической уплаты недоимки);
• применение неправильной ключевой ставки ЦБ РФ;
• начисление пеней на сумму, которая уже была зачтена или возвращена;
• наличие переплаты по единому налоговому счету (ЕНС), при которой отрицательное сальдо отсутствовало;
• пересчет налога за прошлые периоды, повлекший изменение базы для начисления пеней;
• ошибочное указание реквизитов платежа, из-за которого платеж не был своевременно учтен.

Важно помнить: налоговые органы не вправе безгранично пересматривать давно закрытые периоды — их действия должны соответствовать установленным законом срокам и процедурам.

Куда и как подавать заявление

Заявление подается в инспекцию ФНС по месту учета налогоплательщика. Способы подачи:

1. Лично — через операционный зал инспекции (обязательно получите отметку о принятии на втором экземпляре);
2. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для физических и юридических лиц);
3. По ТКС — через оператора электронного документооборота;
4. Почтой России — заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
5. Через МФЦ — для отдельных категорий обращений.

Структура и содержание заявления

Установленной единой формы заявления о перерасчете пеней не существует, поэтому документ составляется в произвольной форме (исключение — перерасчет имущественных налогов физлиц, для которого с 2025 года действует единая форма, утвержденная приказом ФНС). Тем не менее документ должен содержать обязательные реквизиты:

• наименование и адрес налогового органа;
• данные заявителя: Ф.И.О. (наименование организации), ИНН, КПП (для организаций), адрес, контактный телефон;
• наименование документа — «Заявление о перерасчете пеней»;
• суть обращения: вид налога, период, сумма начисленных пеней, основания для перерасчета;
• ссылки на нормы законодательства (ст. 75, 78, 79 НК РФ и др.);
• требование о перерасчете и возврате (зачете) излишне уплаченных сумм;
• перечень прилагаемых документов;
• дата и подпись.

Образец заявления

В ИФНС России № * по г. Москве
Адрес: 117, г. Москва, ул. , д.

От Иванова Ивана Ивановича
ИНН: 77
Адрес регистрации: 117*, г. Москва, ул. , д. , кв.
Телефон: +7 (9) —
E-mail: ivanov*@mail.ru

ЗАЯВЛЕНИЕ
о перерасчете пеней

Мной, Ивановым И.И., в отношении налога на имущество физических лиц за 2024 год выявлено ошибочное начисление пеней в размере 2 450 (две тысячи четыреста пятьдесят) рублей 00 копеек (требование № от *..2026).

Налог в полном объеме был уплачен платежным поручением № , что подтверждаеться банковской выпиской (прилагается). Таким образом, просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствовала, а начисление пеней за период с по ..2026 является необоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 75, 78 Налогового кодекса РФ,

ПРОШУ:

1. Произвести перерасчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2024 год.
2. Аннулировать ошибочно начисленные пени в сумме 2 450,00 руб.
3. О результатах рассмотрения заявления сообщить мне в письменной форме по указанному адресу.

Приложения:

• Копия платежного поручения № ** от — на 1 л.;
• Копия требования об уплате № — на 1 л.;
• Справка о состоянии расчетов с бюджетом (КНД 1160082) — на 1 л.

Подпись: _____________ / Иванов И.И. /

Полезные рекомендации

• Перед подачей заявления закажите в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом (КНД 1160082) и карту расчета пеней — это поможет точно определить сумму и период начисления.
• Если переплата подтвердится, одновременно можно подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченных сумм (форма утверждена приказом ФНС от № ММВ-7-8/182@).
• Срок рассмотрения заявления — как правило, 30 календарных дней.
• В случае отказа или бездействия инспекции решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС), а затем — в арбитражный суд или суд общей юрисдикции.
• Сохраняйте копии всех документов и подтверждение факта подачи заявления.

Заявление о перерасчете пеней — эффективный инструмент защиты прав налогоплательщика при ошибочных начислениях. Грамотно составленное обращение с подтверждающими документами и ссылками на нормы НК РФ в большинстве случаев позволяет решить вопрос во внесудебном порядке. Если инспекция отказывает в перерасчете, не стоит останавливаться — судебная практика по подобным спорам нередко складывается в пользу налогоплательщиков.