Налоговые доходы составляют фундамент доходной части бюджета муниципального района․ Их состав, порядок формирования и распределения жестко регламентированы Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ), в частности статьей 61․1, а также Налоговым кодексом РФ․ На актуальной редакцией нормы является версия с изменениями от № 383-ФЗ и последующими поправками (проверено )․

Правовая база и общие принципы

Согласно ч․ 3 ст․ 61․1 БК РФ, в бюджеты муниципаальных районов зачисляются налоговые доходы от:

• федеральных налогов и сборов (включая специальные налоговые режимы);
• региональных налогов;
• местных налогов․

Ключевой механизм: доходы от федеральных и региональных налогов поступают по нормативам отчислений, устанавливаемым органами государственной власти субъекта РФ в соответствии со ст․ 58 БК РФ․ Местные налоги, как правило, зачисляются полностью (100%) или в иных долях, если это предусмотрено законодательством․

Доходы от местных налогов (Собственные доходы)

По ч․ 1 ст․ 61․1 БК РФ, к обязательным доходам бюджета муниципального района относятся налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами района:

1. Земельный налог, взимаемый на межселенных территориях — зачисляется по нормативу 100 процентов․
2. Налог на имущество физических лиц (в части, относящейся к межселенным территориям или объектам, находящимся в ведении района), согласно ст․ 21 НК РФ и ст․ 61․1 БК РФ․

Примечание: Налог на имущество организаций (региональный налог) к местным не относится, его доходы распределяются по нормативам (см․ раздел 3)․

Доходы от федеральных налогов и сборов (Регулируемые доходы)

Муниципальный район не устанавливает ставки федеральных налогов, но получает их долю․ Перечень федеральных налогов, доходы от которых распределяються в пользу местных бюджетов, определяется ст․ 58 БК РФ и законами субъекта РФ․ Основные позиции:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основной донор доходов․ Норматив отчисления устанавливается законом субъекта РФ․
• Налог на прибыль организаций — доля, отчисляемая в местные бюджеты (норматив устанавливается субъектом)․
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Патентная система налогообложения (ПСН), Налог на профессиональный доход (НПД) — доходы от специальных налоговых режимов также подлежат зачислению по установленным нормативам (п․ 3 ст․ 61․1 БК РФ)․
• Акцизы, НДС, иные федеральные сборы — в случаях, предусмотренных ст․ 58 БК РФ и законами субъекта․

Важно: Размер нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты муниципальных районов устанавливается законами субъекта Российской Федерации и не может быть ниже минимальных значений, установленных БК РФ (если таковые предусмотрены), а также должен учитывать обеспечение сбалансированности бюджета района․

Доходы от региональных налогов

К региональным налогам (ст․ 14 НК РФ) относятся:

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес․

Доходы от этих налогов зачисляются в бюджет муниципального района по нормативам отчислений, устанавливаемым законами субъекта РФ (согласно ст․ 58 и ч․ 3 ст․ 61․1 БК РФ)․ Региональные Parlamenti имеют право дифференцировать нормативы в зависимости от вида налога, категории налогоплательщиков или территорий․

Полномочия муниципального района по установлению нормативов для поселений

Согласно ст․ 63 БК РФ, представительный орган муниципального района обладает исключительной полномочией устанавливать нормативы отчислений:

• от федеральных налогов и сборов;
• от региональных налогов;
• от местных налогов;
• неналоговых доходов;

— в бюджеты городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района․

Таким образом, муниципальный район выступает донором и рераспределителем регулируемых доходов для нижестоящего уровня МО․

Особенности муниципальных округов (ст․ 61․6 БК РФ)

Необходимо отличать муниципальный район (ст․ 61․1 БК РФ) от муниципального округа (ст․ 61․6 БК РФ, введена ФЗ от № 311-ФЗ)․ Для муниципальных округов состав налоговых доходов формируется иначе: они получают доходы от местных налогов, устанавливаемых их представительными органами, а также доли федеральных/региональных налогов по своим нормативам․ Смешивание этих категорий в отчетности недопустимо․

Отчетность и мониторинг (Актуально на 2024–2026 гг․)

Для обеспечения прозрачности и планирования Министерство финансов РФ устанавливает единые формы отчетности․ Согласно Письму Минфина России от № 06-10-09/1777, субъекты РФ представляют данные для проведения мониторинга местных бюджетов и межбюджетных отношений․

В форме «Данные, представляемые субъектами Российской Федерации․․․» отражаются:

• Фактические поступления по налоговым доходам за 2024, 2025 гг․ и план на 2026 г․;
• Установленные нормативы отчислений;
• Оценка обеспеченности бюджетов муниципальных районов собственными доходами․

По данным Минфина за отчетные периоды, наблюдается рост поступлений по налоговым и неналоговым доходам в бюджеты внутригородских районов, муниципальных округов и муниципальных районов (в т․ч․ на 16,6 трлн руб․ или 180,9 млрд руб․ в зависимости от среза выборки)․

Сводная таблица структуры налоговых доходов МР

Состав налоговых доходов муниципального района представляет собой трехуровневую систему:

1. Базовый уровень: 100% местных налогов с межселенных территорий (земельный, имущество физлиц)․
2. Регулируемый федеральный уровень: Доли НДФЛ, налога на прибыль, спецрежимов по нормативам закона субъекта РФ․
3. Регулируемый региональный уровень: Доли налога на имущество орг․, транспортного налога по нормативам закона субъекта РФ․

Качественное управление доходами требует от администрации муниципального района:

• Постоянного мониторинга изменений в законодательстве субъекта РФ о нормативах отчислений;
• Работы с налоговыми органами (* ФНС России по * области/краю/республике) по выявлению скрытой налоговой базы на межселенных территориях;
• Своевременного представления отчетности в органы гос․ власти субъекта РФ в формате, утвержденном Минфином (см․ Письмо от № 06-10-09/1777)․

Грамотное прогнозирование нормативов отчислений на бюджетный период (2026–2028 гг․) является залогом финансовой устойчивости муниципального района․

Статья подготовлена на основе Бюджетного кодекса РФ (ред․ на ), Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от № 06-10-09/1777 и материалов систем КонсультантПлюс / ГАРАНТ․ Контактное лицо: * * ․ Телефон: —*․