Смена юридического адреса организации или адреса места нахождения отдельного подразделения, событие, требующее внимательного подхода к отчетности по форме 6-НДФЛ․ Ситуация, когда переезд происходит в пределах одной инспекции ФНС (не меняется код ИФНС), имеет свои нюансы, отличные от переезда с сменой налогового органа․ В данной статье подробно разберем порядок заполнения и сдачи расчета за год смены адреса, опираясь на актуальные разъяснения ФНС России (в частности, Письмо ФНС России от № БС-4-11/25114@)․

Общее правило: один расчет или два?

Ключевой момент — изменение ОКТМО (кода муниципального образования)․

• ОКТМО не изменился (переезд внутри одного муниципального образования/района, закрепленного за данной ИФНС):
  Подается один расчет 6-НДФЛ за весь налоговый период (год)․ В него включаются доходы физических лиц как до смены адреса, так и после․
• ОКТМО изменился (переезд в другой район/город, но закрепленный за той же инспекцией ФНС):
  Подается два отдельных расчета 6-НДФЛ в эту же инспекцию․

Важно: Даже если налоговый орган остается прежним, смена ОКТМО обязывает разделять отчетность по периодам «до» и «после» переезда․

Сценарий А: ОКТМО не менялся (один расчет)

Порядок заполнения:

1. Титульный лист: Указывается актуальный на дату сдачи отчета КПП (по новому адресу) и новый ОКТМО (если он все же обновился в классификаторе, но остался в пределах одной ИФНС — чаще всего он не меняется)․
2. Раздел 1 (Сведения о доходах и удержанном налоге): Заполняется сводно за весь год․ Не требуется разделение строк на периоды до и после переезда․
3. Раздел 2 (Сведения о налоговых агентах): Заполняется стандартным образом․

Куда сдавать:

В ту же ИФНС, где организация состояла на учете до переезда и стоит на учете после․

Сценарий Б: ОКТМО изменился (два расчета в одну ИФНС)

Это наиболее сложный и частый вариант ошибок․ Согласно Письму ФНС от № БС-4-11/25114@, при смене местонахождения в пределах одной налоговой инспекции, но с изменением ОКТМО, организация должна сдать два комплекта отчетности․

Первый расчет (период «ДО» переезда):

• Период: С начала года по дату постановки на учет по новому адресу (дату переезда фиксируют по записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или уведомлению о постановке на учет ОП)․
• ОКТМО: Старый (по старому адресу)․
• КПП: Новый (по адресу переезда)․
• Данные: Только доходы и налоги, исчисленные/удержанные в период действия старого адреса․

Второй расчет (период «ПОСЛЕ» переезда):

• Период: От даты постановки на учет по новому адресу до конца года․
• ОКТМО: Новый (по новому адресу)․
• КПП: Новый (по адресу переезда)․
• Данные: Только доходы и налоги, исчисленные/удержанные после переезда․

Почему КПП везде указывается новый?

ФНС разъяснила: КПП в расчете 6-НДФЛ указывается тот, который присвоен организации/ОП по новому месту нахождения на момент сдачи отчета․ Это справедливо для обоих расчетов․ В поле «КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете)» (если речь идет об уведомлении о исчисленных суммах) также приводится новый КПП․

Технические моменты заполнения XML/Программы

При формировании файлов в отчетной программе (например, «Налогоплательщик ЮЛ» или стороннем ПО):

• Создаются два отдельных файла (две отдельные декларации/расчета)․
• В атрибуте КодНО (код налогового органа) в обоих файлах будет одинаковый код ИФНС․
• В атрибуте ОКТМО в первом файле — старый код, во втором — новый․
• В атрибуте КПП в обоих файлах — актуальный (новый) КПП․
• Поле ВидДок (вид документа) обычно заполняется как «0» (основной) для обоих, так как это не исправление, а два независимых отчетных периода по разным ОКТМО․

Сроки сдачи

Сроки сдачи обоих расчетов, стандартные, установленные ст․ 230 НК РФ:

• Ежеквартально: до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для кварталов, полностью попадающих в один период)․

Отдельные подразделения (ОП)

Если речь идет о смене адреса отдельного подразделения (не головной организации), логика аналогична:

• ОП подает расчет(ы) в ИФНС, за которой закреплен новый адрес ОП․
• Если ИФНС не сменилась, а ОКТМО сменился — два расчета в эту ИФНС (старое/новое ОКТМО, новый КПП ОП)․
• Если ИФНС сменилась — расчеты подаются уже в новую ИФНС (один или два в зависимости от смены ОКТМО)․

Частые ошибки и риски

Пример ситуации

Условия: ООО «Ромашка» переехала с ул․ Ленина, 1 (ОКТМО 12345678, ИФНС № ) на ул․ Советская, 5 (ОКТМО 87654321, та же ИФНС № ) -5 июня 2026 года․ Постановка на учет по новому адресу состоялась 20 июня 2026 года․ Новый КПП: 998877661․

Действия бухгалтера за 2026 год:

1. За 1 квартал (янв-мар): Один расчет (ОКТМО 12345678, КПП 998877661)․ Срок: до 30 апреля․
2. За 2 квартал (апр-июн): Два расчета:
   • Период 01․04–19․06 (ОКТМО 12345678, КПП 998877661)․
   • Период 20․06–30․06 (ОКТМО 87654321, КПП 998877661)․

   Срок: до 31 июля․

3. За 3 квартал (июл-сен): Один расчет (ОКТМО 87654321, КПП 998877661)․ Срок: до 31 октября․

Резюме (чек-лист)

1. Определите, меняется ли ОКТМО при переезде (проверить по ФИАС/КЛАДР/ОКТМО)․
2. Узнайте дату постановки на учет по новому адресу (ЕГРЮЛ для юрадреса, уведомление ФНС для ОП)․
3. Получите новый КПП (присваивается автоматически при постановке на учет)․
4. Если ОКТМО не меняется: Один расчет за год/квартал с новым КПП и (актуальным) ОКТМО․
5. Если ОКТМО меняется: Два расчета за период переезда (квартал/год) в одну ИФНС:
   • Расчет 1: Старый ОКТМО + Новый КПП (период до учета)․
   • Расчет 2: Новый ОКТМО + Новый КПП (период после учета)․
6. Сдайте отчетность в установленные сроки через ЭДО/ТКС/Личный кабинет;

Нормативная база и источники

• НК РФ: ст․ 83, 226, 230 (порядок удержания, сдачи расчета);
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/566@: Утверждение формы 6-НДФЛ и Порядка заполнения (ред․ на 2024-2026 гг․)․
• Письмо ФНС России от № БС-4-11/25114@: Основной документ, регламентирующий сдачу двух расчетов при смене адреса/ОКТМО в пределах одной ИФНС․
• Письмо ФНС России от № БС-4-11/6475@: Разъяснения по заполнению КПП при реорганизации/смене адреса․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, учитывающим последние изменения в законодательстве и судебную практику на *․․* (дата актуальности: *․․2026)․

Контакты для справок (пример маскировки):
Адрес: г․ *, ул․ , д․
Тел․: +7 () —