Актуально на: 05 сентября 2026 г. Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, НК РФ, материалов Контур.Экстерн, РБК, МТС Банка и других авторитетных источников.

Что такое УСН и зачем она нужна

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим в Российской Федерации (гл. 26.2 НК РФ), созданный для снижения налоговой нагрузки на субъектов малого и среднего бизнеса (МСБ), а также для существенного упрощения бухгалтерского и налогового учета.

• Главная суть: вместо нескольких налогов (НДС, налог на прибыль, имущественный налог для организаций, НДФЛ для ИП) платится один налог.
• Отчетность: сдается всего одна декларация в год.
• Учет: ведется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — проще, чем полноценный бухучет.

По словам экспертов МТС Банка и АТОЛ онлайн, УСН выбирает большинство малого бизнеса: «на УСН просто считать налоги, нет объёмной отчётности, а работать можно даже без бухгалтера, помогут электронные сервисы».

Два объекта налогообложения: что выбрать в 2025–2026 годах

При переходе на УСН (или при регистрации) предприниматель выбирает один из двух объектов. От этого зависит ставка и база расчета.

Объект 1: «Доходы» (УСН 6%)

• База: все полученные доходы (выручка).
• Ставка: 6%.
• Выгодно, если: расходы малы (торговля через маркетплейсы, оказание услуг, агентская деятельность, IT, консалтинг).
• Важно: налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (для ИП, до 50% налога, для ИП с наемными работниками и ООО — на 100%).

Объект 2: «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• База: разница между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами (ст. 346.16, 346.17 НК РФ).
• Ставка: 15% (регионы могут снижать до 5% для определенных видов деятельности).
• Выгодно, если: расходы высоки (производство, оптовая торговля, строительство, закупка товара под высокий %).
• Мин. налог: 1% от доходов (если расходы > доходов или налог по 15% получился меньше 1% от выручки).

Лимиты и условия применения УСН в 2025 году

С 2025 года вступили в силу новые пороговые значения (ст. 346.12 НК РФ). Несоответствие хоть одному условию лишает права на УСН.

Важно: Если доход за 9 месяцев превысил 188,55 млн руб., с начала следующего квартала нужно переходить на ОСНО. Если превысили лимит по доходам за год (251,4 млн) — с начала следующего года.

Как перейти на УСН: процедура и сроки (Сайт ФНС и формы)

Переход на УСН возможен двумя способами: при регистрации или в процессе деятельности.

Сценарий А: Новые ИП и организации (сразу на УСН)

Подается уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от ММВ-7-3/829).

• Срок: вместе с документами на госрегистрацию (формы Р21001 / Р11001) ИЛИ в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в ФНС.
• Дата вступления: с дня регистрации (если подали вместе с рег. документами) или с дня подачи уведомления (если в течение 30 дней).

Сценарий Б: Переход с ОСНО / Патента / АУСН на УСН

• Срок подачи уведомления (ф. 26.2-1): не позднее 31 декабря текущего года.
• Дата вступления: только с 1 января следующего года (начало налогового периода).
• Пример: чтобы работать на УСН в 2027 году, уведомление нужно сдать до .

Где и как подать уведомление (Сервисы сайта ФНС):

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте nalog.gov.ru — самый быстрый способ, не требует ЭЦП для ИП (достаточно Госуслуг).
2. Сервис «Подача уведомления о переходе на УСН» в разделе «Налоги и сборы» -> «Специальные режимы».
3. Контур.Экстерн / 1С-Отчетность / СБИС — через операторов ЭДО.
4. Почта России — ценным письмом с вложением (риск утери сроков).
5. Лично в ИФНС по месту учета (адрес ИФНС: , тел.: ).

Автоматизированная УСН (АУСН): нюансы перехода

С 2023 года действует АУСН (Автоматизированная УСН) — режим без деклараций и КУДиР, налог считает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банков.

• Переход с АУСН на обычную УСН: возможно с 2027 года. Для этого нужно отправить уведомление до 31 декабря 2026 года через Личный кабинет АУСН на сайте ФНС.
• Отличие: на АУСН нельзя уменьшать налог на взносы (для объекта «Доходы»), есть свои лимиты по доходам (60 млн руб. в год) и видам деятельности.

Отчетность по УСН: Декларация и сроки сдачи

Несмотря на название «упрощенная», декларация сдавать обязательно (кроме АУСН).

Форма и реквизиты

• Форма: КНД 1152017 (утв. Приказом ФНС ЕД-7-3/958 от ).
• Периодичность: раз в год.
• Способ сдачи: только электронно (через ЛК ФНС, ЭДО, налог.ру). Бумажный вариант не принимается;

Сроки сдачи декларации за 2025 год (сдается в 2026 году):

• Организации (ООО, АО и др.): до 25 марта 2026 г.
• ИП: до 25 апреля 2026 г.

Штрафы за несдачу: 1000 руб. (ст. 119 НК РФ) + 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (не менее 1000 руб., не более 30%).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Ведение КУДиР — обязательное требование для всех на УСН (ст. 346.24 НК РФ).

• Форма: не установлена строго, можно вести в Excel, 1С, специализированных сервисах (Контур, Мой Дело, Эльба и др.).
• Что заносить:
  • При объекте «Доходы»: только поступления денег/имущественных прав.
  • При объекте «Доходы-Расходы»: и поступления, и затраты, подтвержденные первичными документами (договоры, счета, акты, накладные, чеки ККТ).
• Сроки: вести актуально (хронологически). К концу года КУДиР должна быть готова для возможной проверки.
• Хранение: 5 лет после истечения налогового периода.

Уплата налога: авансовые платежи и итоговый расчет

Авансовые платежи (квартально)

• ИП и организации платят авансы по результатам 1 кв., полугодия, 9 мес.
• Срок уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
• Расчет: Налог за период минус уже уплаченные авансовые платежи за предыдущие периоды.

• Срок уплаты:
  • Организации: до 28 марта (в 2026 г. — 30 марта, т.к. 28-е — суббота).
  • ИП: до 28 апреля (в 2026 г. — 30 апреля).
• Рассчитывается в декларации (раздел 2).

Способы оплаты (через сайт ФНС и банки):

1. Личный кабинет ФНС (nalog.gov.ru) -> «Оплата налогов» -> «ЕНП» (Единый налоговый платеж). Реквизиты заполняются автоматически.
2. Интернет-банк (СберБанк, Т-Банк, Альфа, МТС Банк и др;) — раздел «Налоги/ЕНП».
3. Сервис «Налоги ФНС» (nalog.gov.ru/tax) — без входа в ЛК, по ИНН.
4. Через КБК (устарело): с 2023 года платежи идут только по ЕНП (КБК не указывается).

УСН и НДС с 2025 года: важное изменение

С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн руб., становятся плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ).

• Их исключают из перечня не платящих НДС.
• Они должны регистрироваться по НДС, выставлять счета-фактуры, сдавать декларацию по НДС (квартально).
• ФНС выдала рекомендации по переходу (см. КонсультантПлюс, ГК ФНС).
• Если доход < 60 млн — право не платить НДС сохраняется (можно получить добровольно).

Полезные сервисы на сайте ФНС (nalog.gov.ru) для упрощенцев

Официальный портал ФНС — основной инструмент взаимодействия. Ключевые разделы:

• Личный кабинет ИП / ЮЛ: подача уведомлений (ф. 26.2-1), деклараций, просмотр ЕНП, долгов, переписка с инспектором.
• Сервис «Проверка контрагента»: проверка надежности партнера по ИНН (действует ли УСН, нет ли долгов).
• Сервис «Прозрачный бизнес»: аналитика по отраслям, средние налоговые нагрузки для УСН.
• Калькулятор налогов: предварительный расчет УСН (6% / 15%) с учетом взносов.
• Формы и образцы: актуальные бланки декларации (КНД 1152017), уведомлений (26.2-1), порядок заполнения.
• Написание объяснений/обращений: через ЛК или форму обратной связи (ответ приходит в ЛК/почту). Контактный телефон горячей линии ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ).

Типичные ошибки и риски 2025–2026 годов

1. Пропуск срока уведомления (31 декабря). Последний день — не лучший день для отправки почты. Подавайте через ЛК ФНС заранее.
2. Игнорирование лимита по доходам за 9 месяцев. Автоматический выход на ОСНО с налоговыми последствиями (НДС, налог на прибыль). Настройте мониторинг в 1С/сервисе.
3. Неправильные расходы при объекте «Доходы-Расходы». Только список ст. 346.16/346.17 НК РФ. Штрафы, пени, представительские расходы (свыше 4% фонда оплаты труда) — не учитываются.
4. Отсутствие КУДиР. Штраф 200 руб. (ст. 120 НК РФ) или 10% от суммы неучтенных доходов (мин. 30 т.р., макс. 40 т.р.), по итогам проверки.
5. Оплата не по ЕНП. С 2023 года платежи с КБК «в никуда» — нужно требовать зачисление на ЕНП через заявление.

Контакты и помощь (маскированные данные)

При сложных вопросах (проверки, споры, переход с АУСН, НДС на УСН) рекомендуется обратиться к профессионалам или в инспекторат.

• Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
• Ваша Межрайонная инспекция ФНС № * по г. * / р-ну :
  • Адрес: г. , ул. , д.
  • Телефон справки: +7 () -*-*
  • Часы приема посетителей: Пн-Пт : – : (предзапись через ЛК/Госуслуги).
• Налогоплательщику лучше всего общаться с ФНС через Личный кабинет — это дает юридическое значение переписке и фиксирует сроки.

Краткий чек-лист для УСН в 2026 году

1. [ ] Проверить доход за 9 мес. 2026 г. (лимит 188,55 млн).
2. [ ] Убедиться, что численность < 130 чел., ОС < 188,55 млн.
3. [ ] Если на ОСНО/Патенте/АУСН и хотите УСН в 2027 г., подать ф. 26.2-1 до через ЛК ФНС.
4. [ ] Вести КУДиР актуально (ежедневно/еженедельно).
5. [ ] Платить авансы: 25.04, 25.07, 25.10 (за 2026 г.).
6. [ ] Сдать декларацию КНД 1152017: Орг — до , ИП — до .
7. [ ] Заплатить итоговый налог: Орг — до , ИП — до .
8. [ ] Если доход 2025 г. > 60 млн — регистрироваться по НДС с .

Помните: Сайт nalog.gov.ru и Личный кабинет — основные официальные источники форм, сроков и калькуляторов. Третьи стороны (банки, сервисы бухучета) лишь помогают автоматизировать процесс, но ответственность за своевременность и верность данных лежит на налогоплательщике.