Важное предупреждение: Приведенный в источнике текст Постановления Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 («Правила и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений…») УТРАТИЛО СИЛУ Постановлением Правительства РК от № 554 (в силу с ).

На регулирование вопросов обязательного социального страхования, исчисления и перечисления социальных отчислений осуществляется на основании Кодекса Республики Казахстан «О социальном страховании» (принят № 97-VII ЗРК, в силу с ) и нормативных правовых актов, принятых на его разработке (Постановления Правительства, приказы МТРП РК).

Нормативная правовая база (актуальная на 2026 год)

• Кодекс РК «О социальном страховании» от № 97-VII ЗРК — основной закон, регулирующий отношения по обязательному социальному страхованию (ОСС), обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также государственному социальному страхованию.
• Постановление Правительства РК от № 554 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, социальных платежей, страховых взносов по обязательному социальному страхованию, обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядка возврата (зачета) излишне перечисленных (взнесенных) сумм» (далее — Правила № 554).
• Налоговый кодекс РК (НК РК), вопросы администрирования, пени, штрафов, сроков сдачи отчетности (ст. 616, 617, 683 и др.).
• Приказы Министра труда и социальной защиты населения РК, уточняющие методические рекомендации, формы отчетности, порядок взаимодействия с ГФСС.

Субъекты и объекты обязательного социального страхования (ОСС)

Плательщики отчислений

Согласно ст. 12 Кодекса РК «О социальном страховании», плательщиками социальных отчислений по ОСС являются:

1. Работодатели (юридические лица, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, арбитражи, лица, занимающиеся частной практикой) — за своих работников.
2. Самозанятые лица (ИП на специальных налоговых режимах, лица, занимающиеся частной практикой) — за себя.
3. Работники — за себя (удерживаются работодателем из дохода работника).

Объект исчисления (база)

Объектом исчисления социальных отчислений по ОСС является доход работника (натурального лица), подлежащий выплате за календарный месяц.

• Для работников: весь начисленный доход (заработная плата, премии, доплаты, компенсации и др.), за исключением доходов, не подлежащих облажению (список в ст. 13 Кодекса: материальная помощь до 40 МРП в год, выплаты по обезвреживанию ЧС, диеты в пределах норм и т.д.).
• Для самозанятых: 1,4-кратный размер минимальной заработной платы (МЗП), установленного на соответствующий финансовый год (ст. 14 Кодекса). Самозанятый имеет право выбрать объект исчисления выше указанного минимума, но не выше 50-кратного МЗП.

Предельный уровень дохода (Плафон)

Социальные отчисления по ОСС исчисляются от части дохода, не превышающей 7-кратный размер МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (п. 2 ст. 13 Кодекса).

Пример на 2026 год (прогноз/ориентир): Если МЗП = 85 000 тг (гипотетически), то плафон = 595 000 тг/мес. От дохода свыше этой суммы отчисления по ОСС не удерживаются/не исчисляются.

Ставки социальных отчислений (ст. 15 Кодекса РК «О социальном страховании»)

Примечание: Дополнительно работодатели платят страховые взносы по ОСНПЗ (обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) — ставки дифференцированы по классам риска (от 0,12% до 1,32% от фонда оплаты труда). Это отдельный платеж, не путать с отчислениями по ОСС.

Порядок и сроки исчисления и перечисления (Правила № 554)

Сроки исчисления

Социальные отчисления исчисляются ежемесячно за каждый календарный месяц к моменту выплаты дохода работнику (начисления заработной платы).

Сроки перечисления (уплаты)

Согласно п. 10 Правил № 554 и ст. 616 НК РК, перечисление социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (ГФСС) производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

• Отчетный период: календарный месяц.
• Срок уплаты: до 25-го числа следующего месяца.
• Пример: Отчисления за январь 2026 г. должны быть перечислены не позднее 25 февраля 2026 г.

Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 3 ст. 22 НК РК).

Особенности для самозанятых

Самозанятые лица перечисляют отчисления за себя ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 11 Правил № 554).

Порядок расчета: пошаговый алгоритм

1. Определить валовый доход работника за месяц (все начисления).
2. Исключить не облагаемые доходы (по перечню ст. 13 Кодекса).
3. Определить объект исчисления: полученную сумму, но не более 7 МЗП.
4. Рассчитать отчисления работодателя: Объект × 3,5%.
5. Рассчитать удержание от работника: Объект × 3,5%.
6. Сформировать платежное поручение/ведомость на сумму: (Отчисления работодателя + Удержание работника).
7. Перечислить в ГФСС до 25-го числа следующего месяца.

Пример расчета (условные цифры на 2026 г.):

• МЗП = 85 000 тг. Плафон (7 МЗП) = 595 000 тг.
• Начисленная ЗП менеджера: 800 000 тг. (нет не облагаемых выплат).
• Объект исчисления: 595 000 тг. (ограничен плафоном).
• Отчисления работодателя (3,5%): 595 000 × 0,035 = 20 825 тг.
• Удержание от работника (3,5%): 595 000 × 0,035 = 20 825 тг.
• Нетто на руки работнику: 800 000 ⎯ 20 825 (ОСС) ⏤ 80 000 (ОПВ ~10%) ⏤ ПНФЛ (расчет по шкале) = …

Отчетность перед ГФСС

Плательщики обязаны сдавать отчетность в ГФСС в электронном виде через личный кабинет на портале egov.kz или через систему СОНО (Система обеспечения налоговой отчетности) / ЭСФ (для плательщиков, использующих ЭСФ).

Основные формы отчетности:

• Форма 910.00 — «Расчет по социальным отчислениям, социальным платежам, страховым взносам по обязательному социальному страхованию…» (сдается ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным). Примечание: с введением унифицированной формы расчета по налогам и платежам в бюджет (ЕРН/ЕСП) формат может трансформироваться, актуальный формат уточняйте в ЛК налогоплательщика на СОНО/egov.
• Индивидуальные сведения о участнике ОСС — сдаются при приеме/увольнении, изменении данных (в сроки, установленные Кодексом).

Ответственность за нарушение сроков и правил исчисления

Нарушение сроков перечисления или неполное исчисление влечет за собой применение мер ответственности по Налоговому кодексу РК:

1. Пеня (ст. 104 НК РК): Начисляется на сумму задолженности за каждый день просрочки (включая день уплаты) по ставке 1,25-кратной базовой ставке рефинансирования НБ РК (на 2026 год базовая ставка НБ РК = %, пеня = % годовых / 365 дней).
2. Штрафы (ст. 683 НК РК):
   • За несвоевременную уплату: 15% от суммы неуплаченных отчислений (для СМБ — 10%, для крупных — 20%).
   • За повторное нарушение в течение года: 30% (СМБ 20%, Крупные 40%).
   • За неполное исчисление (скрытие объекта): 200% от суммы недополненных отчислений.
3. Штраф за несвоевременную сдачу отчетности (Форма 910.00) (ст. 272 НК РК):
   • МСБ: 15 МРП (за каждую форму).
   • Средний бизнес: 30 МРП.
   • Крупный бизнес: 60 МРП.
   • При повторном нарушении — в 2 раза выше.

Возврат и зачет излишне перечисленных сумм

Регулируется Главой 70 НК РК и Разделом 6 Правил № 554.

• Излишне перечисленные (взнесенные) суммы подлежат возврату (зачету) по заявлению плательщика в течение 5 лет со дня их перечисления (ст. 81 НК РК).
• Заявление подается в электронном виде через ЛК налогоплательщика.
• Возврат производится в течение 30 рабочих дней со дня регистрации заявления, зачет — в течение 5 рабочих дней.
• На суммы, подлежащие возврату, начисляется вознаграждение (проценты) за период удержания средств в бюджете (ст. 82 НК РК).

Особенности исчисления для отдельных категорий

Работники, достигшие пенсионного возраста

С (вступлением Кодекса в силу) социальные отчисления по ОСС за работников, достигших пенсионного возраста, исчисляются и перечисляются в общем порядке (ставка 3,5% работодателя + 3,5% работника). Ранее (по старому Закону 2003 г.) существовали льготы, сейчас они отменены.

Иностранные граждане и апатриды

Подлежат обязательному социальному страхованию на общих основаниях, если международным договором РК не установлено иное. Отчисления платит работодатель + удерживает у работника.

Работники, занятые на вредных/тяжелых условиях (Список № 944)

Для них исчисление отчислений по ОСС производится по общим правилам. Однако они имеют право на досрочную пенсию по стажу. Отдельно исчисляются повышенные страховые взносы по ОСНПЗ (класс риска 3 или 4).

Взаимодействие с Государственным фондом социального страхования (ГФСС)

• Официальный сайт: gfss.kz
• Контакт-центр (Call-центр): 1414 (бесплатно по РК, единый номер).
• Личный кабинет участника: Доступен через портал egov.kz (раздел «Социальное страхование») или мобильное приложение «ГФСС».
• Адрес головного офиса ГФСС: г. Астана, проспект * , д. * (детали на сайте).
• Территориальные отделения: Находятся в городах областного значения и г. Астана, г. Алматы, г. Шымкент. Адреса и телефоны * (скрыты по правилам безопасности, доступны на сайте gfss.kz в разделе «Контакты»).

Частые ошибки бухгалтеров и работодателей (Чек-лист)

1. Игнорирование плафона (7 МЗП): Исчисление отчислений от всего брутто-дохода без ограничения сверху. -> Ошибка: переплата.
2. Неучет не облагаемых доходов: Включение в базу материальной помощи свыше 40 МРП, диет сверх норм, оплаты обучения (если не по трудовому договору) и т.д. -> Ошибка: переплата.
3. Путаница ОСС и ОСНПЗ: Перечисление 3,5% вместо 3,5% + взнос по ОСНПЗ (или наоборот). -> Ошибка: недоплата/переплата.
4. Просрочка уплаты (после 25-го): Автоматическое начисление пени и риск штрафа по налоговому контролю.
5. Несдача Формы 910.00 в срок (до 15-го): Штрафы за несдачу отчетности, даже если денег нет.
6. Ошибки в ИИН/БИН получателя: Приводит к «висячим» средствам на счете ГФСС, отсутствию стажа у работника, сложностям при зачете/возврате.

Историческая справка: Об утратившем силе Постановлении № 683

В предоставленном вами источнике приведен текст Постановления Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683.

• Статус: Утратило силу с (Постановлением Правительства РК от № 554).
• Ключевые отличия от текущего регулирования (Кодекс 2021 / Постановление № 554):
  • Ранее регулировался Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от (утратил силу с ).
  • Ставки были иными: Работодатель — 5% (позже 3,5%), Работник — 2% (позже 3,5%).
  • Плафон был равен 7-кратному МЗП (сохранился в Кодексе).
  • Порядок исчисления для самозанятых отличался (фиксированная сумма vs % от выбранного объекта).
  • Отчетность сдавалась в иных формах (ф. 910.00 старых образцов).

Резюме: Ключевые даты и цифры на 2026 год (Шпаргалка)

* Цифры МЗП и Базовой ставки НБ РК на 2026 год указаны условно (*) и подлежат уточнению по Закону о республиканском бюджете на 2026-2028 гг. и решениям Нацбанка.

Исчисление и перечисление социальных отчислений в РК на 2026 год строго регламентировано Кодексом РК «О социальном страховании» и Постановлением Правительства № 554. Главные принципы: единая ставка 3,5% для работодателя и работника, жесткий плафон в 7 МЗП, ежемесячная уплата до 25-го числа и сдача расчета до 15-го числа. Использование утративших силу документов (Постановление № 683, Закон 2003 г.) недопустимо и ведет к ошибкам в расчетах и налоговым рискам. Рекомендуется автоматизировать процесс через 1С/МойСклад/Элба и регулярно мониторить изменения в базовых показателях (МЗП, ставка НБ) на официальных ресурсах adilet.zan.kz, gov.kz, gfss.kz.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.