Налоговая система Республики Казахстан претерпела кардинальные изменения с 1 января 2026 года. На этой дате утратил силу Налоговый кодекс РК 2017–2025 годов, и вступил в действие новый Налоговый кодекс, подписанный Главой государства, а также сопутствующий Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Данная статья систематизирует ключевые параметры действующей налоговой модели на основе актуальных нормативных актов.

Нормативная база и ключевые реформы 2026 года

Согласно информации с официального сайта Президента Республики Казахстан, основные цели нового Кодекса — упрощение администрирования и стимулирование бизнеса. Ключевые количественные показатели реформы:

• Сокращение объема налоговой отчетности на 30% (уменьшение количества форм налоговой отчетности — ФНО).
• Уменьшение количества налогов на 20% (консолидация и отмена отдельных платежей).
• Оптимизация налоговых льгот, преференций и сборов.

Важно: Если в 2024 году налогоплательщикам предусматривалось 39 форм налоговой отчетности (ФНО), то новый Кодекс направлен на значительное сокращение этого перечня. Текст нового Кодекса размещен в Информационно-правовой системе нормативных правовых актов РК (статус на — дата подписания/публикации проекта, вступление в силу — ).

Структура Налогового законодательства (Раздел 1, Глава 1 НК РК)

1. Статья 1. Основные понятия, используемые в Кодексе.
2. Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан (иерархия: Конституция → Налоговый кодекс → иные законы → подзаконные акты).
3. Международные договоры РК имеют приоритет над статьями Кодекса (ст. 5 Конституции РК).

Классификация налогов и обязательных платежей

Налоговая система РК делит платежи на три уровня (согласно общим положениям НК РК):

Ключевые ставки налогов (актуальные на 2026 год)

Ниже приведены базовые ставки, закрепленные в новом Налоговом кодексе. Обратите внимание: отдельные льготные ставки и режимы могут отличаться (СПЭС, АОИС, сельское хозяйство и т.д.).

Прямые налоги

• Корпоративный подоходный налог (КПН): 20% (исчисляется за календарный год). Для резидентов — на совокупный годовой доход со всего мира; для нерезидентов — на доход от источников в РК / через постоянное учреждение.
• Индивидуальный подоходный налог (ИПН): 10% (плоская ставка для резидентов). Для нерезидентов — 20% (если иное не предусмотрено международным договором).
• Налог на доходы нерезидентов (удерживаемый у источника): 15% (дивиденды, проценты, роялти, услуги) — ставка может снижаться по ДССН (договорам об избежании двойного налогообложения).

Косвенные налоги

• Налог на добавленную стоимость (НДС): 12% (общая ставка).
  • Экспорт товаров/услуг, 0% (с правом вычета входного НДС).
  • Отдельные внутренние реализации — льготные ставки 10% и 15% (для специфических категорий плательщиков/операций).
  • Порог обязательной регистрации плательщика НДС — установлен в Кодексе (проверьте текущий порог в ст. 416 НК РК).
• Акцизы: ставки зависят от вида товара (алкоголь, табак, нефтепродукты, авто и др.), устанавливаются в тенге за единицу измерения или в % от стоимости.

Социальные и пенсионные платежи (Обязательные платежи в бюджет)

Данные ставки применимы к объекту налогообложения (доходу работника/доходам ИП) на 2024 год (базовый год для расчетов МЗП/МРП), в 2026 году параметры МЗП и МРП индексированы, процентные ставки сохранены:

• Социальный налог (СН): 11% (платит работодатель/ИП за себя).
• Социальные отчисления (СО): 5% (платит работодатель за работников; ИП платят за себя на 1 МЗП).
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ / ООСМС): 10% (из дохода работника/ИП, но не более 50 МЗП в месяц).
• Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС / ВОСМС):
  • Взносы работодателя (ВОСМС): 3% (с 2025 г. — 5%, уточните дату вступления стадии).
  • Взносы работника/ИП (ООСМС): 2%.
• Единый совокупный платеж (ЕСП / «Единый платеж»): 23.8% (для ИП на специальных режимах, включает ИПН, СН, СО, ОПВ, ОСМС).

Справочно (базовые расчетные показатели на 2024 г., актуальны для расчетов лимитов 2026 г. с учетом индексации):
МЗП (месячный расчетный показатель) — 85 000 тг (на 2024 г., в 2026 г. выше).
МРП (месячный расчетный индекс) — 3 692 тг (на 2024 г., в 2026 г. выше).

Специальные и упрощенные налоговые режимы

Новый Кодекс сохраняет и трансформирует специальные режимы для МСБ и отдельных отраслей.

Основные режимы для ИП и МСБ:

1. Единый совокупный платеж (ЕСП / «Патент» / «Упрощенка»): Ставка 23.8% (распределяется на ИПН, СН, СО, ОПВ, ОСМС). Подается раз в полугодие.
   • Сроки уплаты: за I полугодие — до 25 августа текущего года; за II полугодие, до 25 февраля следующего года.
2. Розничный налог (Налог на выручку): Ставка 3% с выручки (для розничной торговли, общепита). Подается раз в полугодие.
3. Специальный налоговый режим для крестьянских/фермерских хозяйств.
4. Специальный режим для СПЭС (Свободные складские экономические зоны) и АОИС (Астана — Международный финансовый центр).

Уплата НДС на упрощенных режимах:

Плательщики специальных режимов (ЕСП, Розничный налог) не являются плательщиками НДС (кроме импорта товаров), если не превысили порог регистрации или не выбрали статус плательщика НДС добровольно.

Резидентность и налогообложение нерезидентов (Раздел международного налогообложения)

Новый Кодекс (статьи 216–218 старого Кодекса, перенесенные/адаптированные в новый) устанавливает:

• Резидент РК: Юридическое лицо, созданное по законам РК, ИЛИ место фактического управления которым находится в РК (критерий «места эффективного управления» — POEM).
• Нерезидент: Облагается налогом на доходы от источников в РК (через постоянное учреждение — по чистому доходу 20%; без ПУ — удержание у источника 15% / 20%).
• Подтверждение резидентства: Свидетельство о резидентстве выдает уполномоченный орган (КГД МФ РК) на основании заявления и документов.

Сеть международных договоров: У Казахстана подписано более 50 соглашений об избежании двойного налогообложения (ДССН) (с РФ, Китаем, ЕС, США, Турцией, ОАЭ и др.). Применение сниженных ставок по ДССН требует предоставления Свидетельства о резидентстве (апостилированного/легализованного) до выплаты дохода.

Администрирование: отчетность, сроки и цифровизация

Налоговые периоды и декларации

• КПН: Налоговый период — календарный год. Авансовые платежи, ежемесячно/ежеквартально (в зависимости от выручки). Декларация — до 31 марта года, следующего за отчетным.
• НДС: Налоговый период — квартал (для крупных) или полугодие/год (для мелких). Декларация — до 15-го числа второго месяца, следующего за периодом.
• ИПН (физлица): Декларация по форме 220.00 — до 31 марта года, следующего за отчетным.
• Спецрежимы (ЕСП, Розничный): Декларация — раз в полугодие (см. сроки выше).

Цифровые сервисы (e-Salyq, e-Gov, «Электронные накладные»)

• Обязательное использование электронных счетов-фактур (ЭСФ) в ИС ЭСФ (внедрено с 2021 г., обязательно для всех плательщиков НДС).
• Система электронных накладных (ЭН) для отслеживания движения товаров (обязательна для определенных групп товаров).
• Подача отчетности, исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (e-Salyq.kz / egov.kz).
• Автоматизированный контроль рисков (АСКР) — алгоритмы выборочных/тематических проверок.

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Новый Кодекс усилил ответственность за систематические нарушения, сохранив иерархию санкций:

Ключевые изменения, вступившие в силу с (переходный период)

Некоторые нововведения нового Кодекса были протестированы заранее (внедрены поэтапно):

• Изменения в пункте 18 статьи 243 (вычет расходов Национального оператора инфраструктуры по ЖД перевозкам) — в силу с .
• Оптимизация правил зачета и возврата НДС (ст. 124 и др. — особенности зачета по доле РК по разделу продукции в натуральной форме).

Практический чек-лист налогоплательщика на 2026 год

1. Определите свой налоговый режим: Общий (КПН+НДС+ИПН/СН) или Специальный (ЕСП, Розничный, Сельхоз).
2. Проверьте пороги НДС: Превысила ли выручка за 12 месяцев порог обязательной регистрации?
3. Обновите учетную политику: Приведите в соответствие с новыми статьями НК РК (амортизация, резервы, вычеты, ТП).
4. Настройте ЭСФ/ЭН: Убедитесь в корректной работе интеграции с ИС ЭСФ и системой электронных накладных.
5. Контрагенты-нерезиденты: Запросите Свидетельства о резидентстве на 2026 год до первой выплаты дохода для применения ДССН.
6. Календарь сроков: Внесите в календарь даты: 15-е (НДС), 25-е (ЕСП/СО/ОПВ/ОСМС), конец квартала (авансы КПН), 31 марта (годовые декларации).
7. МЗП/МРП: Используйте актуальные значения на 2026 год для расчета лимитов (ОПВ, штрафы, патентные ставки).

Полезные ресурсы и контакты (маскировано)

• Официальный интернет-ресурс КГД МФ РК: kgd.gov.kz (разделы: «Налоговый кодекс», «Калькуляторы», «Личный кабинет», «Формы отчетности»).
• Информационно-правовая система «Әділет»: adilet.zan.kz (официальный текст НК РК на русском и казахском).
• Портал электронного правительства: egov.kz (подача отчетности, получение справок).
• Личный кабинет налогоплательщика (e-Salyq): e-salyq.kz.
• Контакт-центр КГД (Call-центр): 1414 (бесплатно по РК) / +7 () * (из-за границы).
• Адрес Центрального аппарата КГД МФ РК: г. Астана, проспект , дом , офис .
• Руководитель ведомства (на дату публикации): Министр финансов / Председатель КГД — * * * (ФИО замаскировано).

Налоговая система Республики Казахстан на 2026 год представляет собой результат масштабной кодексации, направленной на дебуреaucратизацию (снижение отчетности на 30%, налогов на 20%) и цифровизацию контроля. Сохраняется классическая двухъярусная модель (государственные/местные налоги + обязательные платежи), но с упрощенными входами для МСБ через специальные режимы (ЕСП 23.8%, Розничный 3%).

Критически важно: Из-за ежегодной индексации МЗП и МРП, а также возможных поправок в НК РК в течение года (законодательная активность Парламента), перед принятием решений обязательно верифицируйте ставки и сроки на официальном портале kgd.gov.kz или в системе «Әділет» на дату совершения операции.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для решения конкретных вопросов обратитесь к сертифицированному налоговому консультанту или в территориальный отдел КГД по месту нахождения/регистрации: г. , ул. , тел. +7 () .