С 1 января 2024 года вступил в силу новый единый формат справки о доходах физического лица, который полностью заменил старую форму 2-НДФЛ. Документ теперь официально называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и утверждается Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/649 (в ред. Приказа от № ЕД-7-11/1). Код формы по классификатору КНД — 1175018.

Нормативная база и сроки применения

• Основной документ: Приказ ФНС № ЕД-7-11/649 (Приложение 4).
• Дата вступления в силу: (для доходов 2024 года и последующих периодов).
• Переходный период: В январе–марте 2024 года допускалось выдачу справок по старому образцу (Приложение 4 к Письму БС-4-11/15166), однако с 9 апреля 2024 года печать и выдача осуществляется исключительно по новому бланку.
• Сдача отчетности в ФНС: Работодатели (налоговые агенты) сдают сведения по форме КНД 1175018 ежеквартально (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и за год — до последнего числа февраля следующего года.

Ключевые отличия нового бланка от старой формы 2-НДФЛ

Новая форма является машиноориентированной: она разработана для автоматического сканирования, распознавания и оцифровки данных. Основные изменения:

1. Единый бланк для всех: Один образец используется и для выдачи сотруднику (на руки/электронно), и для сдачи в налоговую инспекцию. Раньше были разные бланки (для ФНС и для работника).
2. Структура разделов: Справка состоит из титульного листа, раздела 1 (сведения о налоговом агенте), раздела 2 (сведения о доходах, удержанном налоге, кодах вычетов) и раздела 3 (сведения о налоге, удержанном у источника выплаты,, заполняется не всегда).
3. Коды вычетов и доходов: Обновлен справочник кодов видов доходов и кодов налоговых вычетов (например, код 126 — стандартный вычет на детей).
4. ОКТМО и адресация: Жесткое требование к актуальности ОКТМО на дату составления справки. Если код изменился (даже без смены юрадреса), в справке указывается актуальный код на дату заполнения. Отказ в приеме справки со старым ОКТМО (как было в 2020 г. за 2019 год), правомерен, так как контроль проходит по актуальным классификаторам.
5. Код страны (ОКСМ): Для нерезидентов и при наличии иностранных элементов указывается цифровой код 643 (RUS, RU) согласно Постановлению Госстандарта № 529-ст.
6. Подпись: Электронная справка заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) уполномоченного лица. Бумажная, живой подписью и печатью (если используется).

Структура справки: что заполняется в каждом разделе

Титульный лист

• Код вида справки (1 — по месту работы, 2 — по месту жительства и т.д.).
• Код основания представления (1 — по требованию, 2 — по инициативе налогоплательщика и др.).
• Период (год/квартал).
• Дата составления (критично: с дата печати = дата создания документа в программе).

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте

• ИНН / КПП налогового агента.
• Наименование организации или ФИО ИП.
• Адрес (по ОКТМО на дату составления).
• Телефон контактного лица (маскируется: ).

Раздел 2. Сведения о доходах физического лица (основной)

Заполняется по каждому получателю дохода:

• ФИО, ИНН, СНИЛС, дата рождения сотрудника (персональные данные маскируются: ).
• Код вида дохода (например, 2000 — заработная плата, 2001, премия, 2300 — материальная помощь).
• Сумма дохода (фактически выплаченная за период).
• Сумма налога, удержанная у источника выплаты.
• Коды налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) и суммы вычетов, предоставленных за период.
• Признак нерезидента (если применимо).

Раздел 3. Сведения о налоге, удержанном у источника выплаты (заполняется при необходимости)

Используется, если налоговый агент не является источником выплаты (например, при выплате дивидендов, вознаграждений по гражданско-правовым договорам с участием посредников).

Порядок выдачи справки сотруднику

• Срок: Не позднее следующего рабочего дня после запроса сотрудника (ст. 226 НК РФ). При увольнении, в день последней выплаты.
• Формат: По желанию работника — на бумаге (подпись + печать) или в электронном виде (PDF с УКЭП);
• Через Госуслуги: Справка за 2024 год доступна для скачивания в ЛК Госуслуг после (после сдачи работодателем годовой отчетности). Документ выгружается в PDF с УКЭП ФНС.
• Через ЛК налогоплательщика (ФНС): Аналогично Госуслугам, поступает уведомление о готовности.

Где взять официальный бланк и образец заполнения

Официальные источники (бесплатно):

• Сайт ФНС России (раздел «Бланки отчетности» -> КНД 1175018) — актуальные XSD-схемы, бланки в PDF/Excel и описание формата.
• Сервис «КонсультантПлюс» / «Гарант» — в разделах «Формы отчетности» или «Бланки». Доступен образец заполнения (в т.ч. с кодом вычета 126 на двоих детей). Часто предоставляется бесплатно при оформлении пробного доступа.
• Программы бухгалтерии (1С, Контур, Элба и др.) — бланк и печатная форма обновляются автоматически при релизе новой версии (после ).

Типичные ошибки при заполнении (на примере практики 2024–2025 гг.)

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Правомерен ли отказ ИФНС в приеме справки за 2019 год, поданной в 2020 году, из-за смены ОКТМО?

Да, правомерен. Налоговый орган проверяет соответствие реквизитов на дату представления/составления документа. Если ОКТМО изменился с , в справке, составляемой в 2020 году (даже за 2019), должен быть указан новый код. Старый код на дату составления недействителен.

Вопрос: Как сдавать отчетность 2-НДФЛ (КНД 1175018) за 2024 год — со старым или новым ОКТМО?

Только с актуальным (новым) ОКТМО на конец отчетного периода или на дату сдачи отчетности. История изменений ОКТМО в ФНС учитывается автоматически при обработке.

Вопрос: Нужен ли синий штамп на справке 2-НДФЛ нового образца?

Для бумажной справки, выдаваемой на руки — да, ставится печать организации (если она есть в уставе/положении) и живая подпись руководителя/бухгалтера. Для электронной — только УКЭП. «Синий штамп» как обязательный реквизит формы не прописан, но печать организации подтверждает подлинность бумажного носителя.

Вопрос: Где скачать бланк справки 2-НДФЛ за 2024 год в Excel/PDF для ручного заполнения?

На сайте ФНС в карточке КНД 1175018 есть файлы «Бланк» (PDF) и «Шаблон» (Excel). Однако ручное заполнение не рекомендуется из-за риска ошибок форматирования при сдаче в ФНС. Лучше использовать бесплатные сервисы ФНС («Налогоплательщик ЮЛ/ИП») или демо-версии бухпрограмм.

Резюме

Новый образец справки 2-НДФЛ (КНД 1175018, Приказ ЕД-7-11/649), это обязательный стандарт с 2024 года. Он унифицировал отчетность перед ФНС и выдачу документов людям. Главные правила успеха:

1. Использовать только актуальное ПО (обновления после ).
2. Контролировать актуальность ОКТМО на дату документа.
3. Своевременно запрашивать у сотрудников заявления на вычеты (код 126 и др.).
4. Сдавать отчетность в ФНС квартально по тем же данным, что выдаются сотрудникам.
5. Для получения образца заполнения (в т.ч. сложных случаев: двое детей, нерезиденты, материальная помощь) обращаться к КонсультантПлюс / Гарант или типовым печатным формам в 1С.

Статья подготовлена на основании данных ФНС России, Приказа ЕД-7-11/649 и судебной практики на . Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому праву.