Договор пожертвования (дарения) — это сделка, при которой одна сторона (даритель) безвозмездно передает имущество другой стороне (получателю), а получатель принимает это имущество. В соответствии с ст. 575 ГК РФ, договор пожертвования имущества, подлежащего государственной регистрации, а также договор пожертвования, заключенный между юридическими лицами, должен быть заключен в письменной форме.
Хотя Гражданский кодекс не устанавливает жесткой обязанности предоставлять отчет о целевом использовании пожертвованных средств или имущества (если иное не предусмотрено самим договором или законом), на практике отчет по договору пожертвования является важным документом для:
- Подтверждения факта передачи и принятия имущества (акт приема-передачи);
- Налогового учета (подтверждения безвозмездности для налоговых органов);
- Внутреннего контроля получателя (благотворительных фондов, НКО, бюджетных учреждений);
- Отчетности перед дарителем (особенно при крупных пожертвованиях или целевом назначении).
Виды отчетов по договору пожертвования
В зависимости от этапов и целей, выделяют основные виды документов:
Акт приема-передачи имущества (Первичный учетный документ)
Это основной документ, фиксирующий момент перехода права собственности. Составляется в простой письменной форме (для недвижимости — с нотариальным удостоверением/регистрацией в Росреестре).
Отчет о целевом использовании пожертвования
Готовится получателем (обычно НКО или фондом) по требованию дарителя или по внутренним правилам организации. Показывает, как именно были потрачены денежные средства или использовано имущество.
Финансовый отчет (для НКО)
Обязателен для некоммерческих организаций в соответствии с ФЗ-135 «О некоммерческих организациях» и ФЗ-402 «О бухгалтерском учете». Включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснительную записку с разбором целевого использования пожертвований.
Структура и обязательные реквизиты отчета
Универсальной формы (как у налоговой декларации) не существует, поэтому организации разрабатывают свои бланки в учетной политике. Однако обязательны следующие реквизиты (согласно ст. 9 ФЗ-402):
- Наименование документа: «Отчет о целевом использовании пожертвования», «Акт приема-передачи» и т.д.
- Дата составления и место составления (город).
- Ссылка на основание: Номер и дата договора пожертвования № * от .. г.
- Сведения о сторонах:
- Даритель: ФИО / Наименование юрлица, ИНН/Паспорт (), Адрес ().
- Получатель: Наименование, ИНН/ОГРН, Адрес (), Руководитель ().
- Перечень переданного имущества/средств: Наименование, характеристики, количество, оценочная/балансовая стоимость.
- Информация об использовании (для отчета о целевом расходовании): Даты расходования, назначение платежей, номера платежных поручений/чеков, остаток средств.
- Подписи уполномоченных лиц: Руководитель получателя, Главный бухгалтер (при наличии), Даритель (при акте приема-передачи).
- Печать получателя (если имеется).
Образец: Акт приема-передачи имущества по договору пожертвования
Данный документ подписывается при непосредственной передаче вещей или прав.
г. , «___» _________ 20 г.
Мы, нижеподписавшиеся:
Даритель: , паспорт серия * № , выдан *. г., код подразделения , прописка: , именуемый в дальнейшем «Даритель», с одной стороны, и
Получатель: , ИНН , ОГРН , адрес: , в лице Генерального директора *, действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Получатель», с другой стороны,
составили настоящий Акт о том, что Даритель передает, а Получатель принимает в безвозмездное владение и пользование (собственность) следующее имущество:
| № п/п | Наименование имущества | Характеристики (марка, модель, год выпуска, кадастровый номер и т.д.) | Кол-во | Оценочная стоимость (руб.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Денежные средства (перевод на р/с) | Назначение: благотворительная помощь на целевую программу «» | 1 | , |
| 2 | Автомобиль | Марка , VIN , гос. знак , ПТС | 1 шт. | *, |
| 3 | Офисная техника (ноутбуки) | По накладной № * от .. г. (приложение) | 5 шт. | , |
Особые условия:
— Имущество передано в хорошем состоянии, без видимых дефектов, комплектность соответствует технической документации.
— Даритель гарантирует, что имущество не находится в залоге, не обременено правами третьих лиц, не изымается по исполнительным производствам.
— Переход права собственности на недвижимость/транспортное средство происходит с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ), на движимое имущество, с момента передачи (п. 1 ст. 223 ГК РФ).
— Расходы по нотариальному удостоверению, государственной регистрации, доставке несет .
Подписи сторон:
ДАРИТЕЛЬ ПОЛУЧАТЕЛЕЛЬ
________________ / / ________________ / * /
М.П. (при наличии) М.П. (при наличии)
Образец: Отчет о целевом использовании денежных средств (для НКО/Фондов)
Готовится по истечении отчетного периода или по полному расходованию средств.
по Договору пожертвования № * от .. г.
Сведения о дарителе:
ФИО/Наименование: *
ИНН: * / Паспорт: *
Контакты: тел. , e-mail:
Сведения о получателе:
Полное наименование: *
ИНН , КПП , ОГРН *
Юр. адрес: *
Р/с * в банке , БИК , к/с *
Информация о поступивших средствах:
| Дата поступления | Номер платежного поручения | Сумма (руб.) | Назначение платежа |
|---|---|---|---|
| .. | , | Пожертвование на стационарное оборудование для отделения онкологии (Договор № ) |
Всего получено: (* ) рублей.
Информация о расходовании средств (по состоянию на .. г.):
| Дата | Документ основание (счет, чек, ПКО/РКО) | Контрагент | Суть расхода | Сумма (руб.) |
|---|---|---|---|---|
| .. | Счет № * от ;. | ООО «МедикСнаб» | Оплата поставки УЗИ-аппарата (Договор поставки № ) | , |
| .. | Чек ККМ № * | ИП | Доставка и монтаж оборудования | , |
| .. | Платежное поручение № * | ФНС России по г. | НДС по импорту (если применимо) | , |
Всего израсходовано: * (* ) рублей.
Остаток средств на счете: * (* ) рублей.
Приложения (сканы/ксерокопии):
Копия Договора пожертвования № *.
Копии платежных поручений на поступление.
Копии счетов, УПД, чеков ККМ, актов приема-передачи оборудования на расходование.
Фотоотчет об установке/использовании имущества (при наличии).
Руководитель организации Главный бухгалтер
________________ / * / ________________ / * /
«___» _________ 20 г. «___» _________ 20 г.
М.П. М.П.
Особенности оформления для разных типов имущества
Денежные средства
- Отчет строится на банковских выписках (подтверждение поступления на р/с).
- Обязательно указывать назначение платежа: «Пожертвование по договору №… без НДС» или «Целевое пожертвование на…».
- Для НКО: учет ведется на счете 86 «Целевое финансирование» (в корреспонденции с 51 «Расчетные счета»).
Недвижимость (земля, здания, помещения)
- Требуется нотариальное удостоверение договора (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
- Акт приема-передачи является основанием для Росреестра.
- В отчете обязательно указывать кадастровый номер, площадь, адрес, вид разрешенного использования.
- Оценка стоимости нужна для расчета налога на имущество получателем и подтверждения стоимости для дарителя (если он платит налог на доходы физлиц при дарении неблизким родственникам, не актуально, дарение не облагается НДФЛ для физлиц по ст. 217 НК РФ, но оценка нужна для кадастровой стоимости/налога на имущество).
Транспортные средства
- Акт приема-передачи + Договор пожертвования в 3 экземплярах (ГИБДД, Даритель, Получатель).
- Обязательно: ВИН-номер, номер кузова/шасси, ПТС, СТС.
- Даритель снимает с учета в ГИБДД (в течение 10 дней), Получатель ставит на учет.
Ценные бумаги / Права требования / Исключительные права
- Переход права осуществляется в порядке, установленном для каждого вида прав (нотариальное удостоверение, уведомление должника, регистрация в реестре владельцев).
- В акте фиксируется момент перехода права, а не физической передачи бумажки.
Налоговые аспекты и риски
НДФЛ (Физические лица)
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы в виде имущества, полученные по договору пожертвования, не облагаются НДФЛ, если дарителем являются:
- Близкие родственники (супруги, родители, дети, усыновители/усыновленные, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки);
- Иные лица — облагаются НДФЛ 13% (30% для нерезидентов) от стоимости имущества (рыночной/кадастровой).
Важно: Отчет/Акт с указанием стоимости служит основанием для налоговой инспекции для проверки правильности исчисления налога (если даритель, не близкий родственник).
НДС
Передача имущества по договору пожертвования не является реализацией (п. 2 ст. 39 НК РФ), поэтому НДС не исчисляется ни у дарителя, ни у получателя. Однако, если получатель, НКО, применяющая общую систему налогообложения, и она использует имущество в предпринимательской деятельности, может возникнуть вопрос «входного» НДС (обычно вычет не предоставляется, так как нет счета-фактуры от дарителя).
Налог на имущество организаций
Получатель (организация) учитывает полученное имущество как доход в виде безвозмездно полученного имущества (п. 1 ст. 251 НК РФ — не включается в доходы по налогу на прибыль, но учитывается амортизацией). По налогу на имущество — имущество попадает в налоговую базу (кадастровая или средняя годовая стоимость).
Частые ошибки при составлении отчета
- Отсутствие ссылки на договор. Отчет висит «в воздухе», невозможно привязать к конкретной сделке.
- Неполные реквизиты сторон. Нет ИНН/ОГРН получателя или паспортных данных дарителя — проблемы у банка (115-ФЗ) и налоговой.
- Расхождение сумм. Сумма в договоре, в акте приема-передачи, в банковской выписке и в отчете о целевом использовании должны сходиться до копейки.
- Отсутствие приложений. Для целевого отчета обязательны копии первички (счета, УПД, акты, чеки). Без них отчет не имеет доказательной силы.
- Игнорирование формы для НКО. НКО обязаны публиковать отчеты о использовании пожертвований на своем сайте или на портале Минюста (если есть статус получателя президентских грантов и т.д.).
Рекомендации по хранению и передаче
- Срок хранения: Не менее 5 лет (для первичных учетных документов) и не менее срока действия договора + 3 года (для договоров) — согласноRosarkhiv.
- Электронный документооборот (ЭДО): Допустим обмен подписанными сканами по ЭДО (Диадок, СБИС, Контур) с использованием КЭП (квалифицированной электронной подписи). Юридическая сила равна бумажному оригиналу.
- Передача дарителю: Рекомендуется направить отчет заказным почтовым отправлением с описью вложения или через ЭДО/электронную почту с подтверждением прочтения, чтобы зафиксировать факт исполнения обязательства по информированию.
Грамотно составленный отчет по договору пожертвования — это не просто формальность, а инструмент защиты интересов обеих сторон. Для дарителя — гарантия целевого расходования и основание для налоговых вычетов (если применимо) или подтверждения безвозмездности. Для получателя — защита от претензий контролирующих органов (Налоговая, Минюст, Прокуратура) и подтверждение прозрачности деятельности.
Совет: Перед подписанием акта приема-передачи или отчета о целевом использовании обязательно согласуйте форму документа с бухгалтерией и юристом организации-получателя, а также уточните у дарителя, какие именно детали он хочет видеть в отчете (фото, сканы чеков, отчет исполнителя работ).
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. При оформлении конкретных сделок рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или нотариусу с учетом актуального законодательства на момент сделки.