Списание этилового спирта, спирта-сырца или алкогольной продукции — процедура строго регламентированная, так как объектом учета является акцизный товар и предмет ограниченного оборота. Неправильное оформление акта влечет за собой налоговые риски, штрафы по ст. 15.19 КоАП РФ и отказ в вычете акциза. В статье разбираем актуальные формы, порядок заполнения и обязательные приложения на .

Нормативная база и основные формы

Единой обязательной формы акта на списание спирта для всех организаций не существует с 2013 года (отмена приказа Минстата № 107). Однако на практике используются два основных пути:

• Унифицированная форма № 0510460 (утв. Постановлением Госстата от № 132) — «Акт о списании материальных запасов». Это стандарт де-факто для бухгалтерского учета (МБУ 9/2011, ФСБУ 26/2020).
• Собственная форма, утвержденная в учетной политике организации (п. 4 ст. 9 ФЗ-402). Обязательно должна содержать реквизиты, установленные ст. 9 ФЗ-402.

Важно: Для этилового спирта, используемого в производстве лекарственных средств (фармсубстанция), действуют специальные требования НК РФ (ст. 179.2, 182, 200, 201).

Специфика списания этилового спирта в производство (Фармацевтика и АПК)

Если организация имеет свидетельство плательщика акциза (п. 1, 2, 3, 4, 6, 7 ст. 179.2 НК РФ) и использует спирт для выпуска продукции, перечисленной в свидетельстве, она имеет право на вычет акциза. Для подтверждения факта использования необходимо оформить пакет документов:

1. Акт на списание фармацевтической субстанции «Спирт этиловый» в производство (внутренний документ).
2. Реестр актов списания фармсубстанции спирта этилового в производство.

Форма и порядок заполнения Реестра утверждаются ФНС России (п. 5 ст. 179.2, п. 11 ст. 201 НК РФ). Реестр подается в налоговый орган вместе с декларацией по акцизу. Без Реестра вычет акциза не предоставляется.

Какие первичные документы подтверждают передачу со склада в цех?

• Требования-накладные (ф. М-11 или своя форма);
• Акты на списание материалов (ф. 0510460 или своя);
• Партийные журналы учета выпуска продукции.

Структура акта (по форме 0510460 / своей форме)

Ниже приведен обязательный набор реквизитов. Конфиденциальные данные (ФИО, адреса, телефоны, ИНН/КПП конкретных лиц) в примерах замаскированы символами *.

Пошаговая инструкция по заполнению

Шаг 1. Подготовка оснований

Соберите: требование-накладную (М-11), производственное задание, рецепт (если списание ядовитых/Н/ЛП по форме 47-вет/44-вет), приказ о создании инвентаризационной комиссии.

Шаг 2. Инвентаризация / Замер

Комиссия проводит замер спирта в емкостях (цистерны, еврокубы, бочки). Обязательно использование поверенных СИ (ареометры, термометры, уровнемеры). Результаты зафиксированы в акт замеров (приложение к акту списания).

Шаг 3. Расчет в декалитрах (дкал)

Учет ведется в дкал при 20°C. Используйте таблицы ПОД (Приборы определения плотности) или автоматизированные системы (1С, СЭМД). Формула: Объем(дкал) = Масса(кг) / Плотность(кг/дм³) / 10 с поправкой на температуру.

Шаг 4. Заполнение акта и Реестра (для фармсубстанции)

• Заполните акт в 2-х экземплярах (бухгалтерия, склад/цех).
• Перенесите данные в Реестр актов списания этилового спирта в производство (колонки: дата акта, номер акта, наименование продукции, код ТН ВЭД, количество спирта в дкал, номер свидетельства плательщика акциза).

Шаг 5. Отражение в ЕГАИС

Списание должно быть отражено в ЕГАИС (форма «Списание» / «Производство»). Несоответствие данных акта и ЕГАИС — основание для налоговых претензий. В судебной практике (см. обзор КонсультантПлюс) акты списания в ЕГАИС признавались ключевым доказательством отсутствия неучтенной продукции.

Шаг 6. Бухгалтерские проводки

• Дт 20 / 23 / 26 — Кт 10 (10.6 / 10.8), списание на производство основной продукции;
• Дт 91.2 — Кт 10 — списание потерь в пределах норм натубы (если не включены в себестоимость).
• Дт 94 / 99 — Кт 10 — списание за счет доходов/убытков (сверх норм натубы, брак виновных лиц).

Особенности для ветеринарии и Н/ЛП (Ядовитые/Сильнодействующие)

Согласно отраслевым нормам (Приказ Минсельхоза № 44-вет, 47-вет):

• Списание спирта, опия, морфина и других Н/ЛП производится индивидуально по рецептам врача.
• Учет ведется в Книге прихода и расхода медикаментов (ф. 44-вет) и Книге учета ядовитых средств (ф. 47-вет).
• Акт составляется на основании записей в амбулаторном журнале, подписывается главным ветеринарным врачом и утверждается руководителем.

Типичные ошибки и риски

1. Отсутствие Реестра актов при вычете акциза (п. 11 ст. 201 НК РФ) — автоматический отказ в вычете.
2. Расхождение с ЕГАИС, акты списания в ЕГАИС должны совпадать с первичкой по дкал и партиям.
3. Списание «впустую» без привязки к партии продукции — невозможно подтвердить целевое использование (ст. 179.2 НК РФ).
4. Игнорирование температурной поправки — перерасход/недорасход спирта, недоплата/переплата акциза.
5. Неполный состав комиссии — отсутствие подписи материально ответственного лица или главбуха делает акт недействительным для бухучета (ст. 9 ФЗ-402).

<div class="act-header">
 <p style="text-align:center;"><b>АКТ НА СПИСАНИЕ СПИРТА ЭТИЛОВОГО В ПРОИЗВОДСТВО № <span id="num"></span> от <span id="date">;.2026</span> г.</b></p>
 <p>г. <span id="city"></span> </p>
 <p>Мы, нижеподписавшиеся:</p>
 <ul>
 <li>Председатель: <span id="chairman">* * </span>, <span id="chairman_pos">Директор ООО «»</span></li>
 <li>Члены: <span id="m1">* * </span>, <span id="m1_pos">Главный бухгалтер</span>; <span id="m2"> * </span>, <span id="m2_pos">Начальник цеха</span></li>
 </ul>
 <p>Составили настоящий Акт о том, что в целях производства лекарственного средства <span id="product">«»</span> (Рег.№ <span id="regnum">*</span>), списан со склада фармацевтической субстанции:</p>
</div>

<table class="act-table">
 <thead>
 <tr><th>№</th><th>Наименование</th><th>Партия/Серия</th><th>Ед.изм.</th><th>Кол-во (дкал)</th><th>Цена (руб.)</th><th>Сумма (руб.)</th><th>Основание</th></tr>
 </thead>
 <tbody>
 <tr>
 <td>1</td>
 <td>Спирт этиловый «Высшая очистка» ГОСТ 5962-2013</td>
 <td><span id="batch"></span></td>
 <td>дкал</td>
 <td><span id="qty"></span></td>
 <td><span id="price"></span></td>
 <td><span id="sum"></span></td>
 <td>Треб-накладная № <span id="reqnum"></span> от <span id="reqdate">..2026</span></td>
 </tr>
 </tbody>
</table>

<div class="act-footer">
 <p>Акт составлен в 2-х экземплярах.</p>
 <div class="signatures">
 <p>Председатель: _____________ / <span id="s_chairman"></span> /</p>
 <p>Член: _____________ / <span id="s_m1"></span> /</p>
 <p>Член: _____________ / <span id="s_m2"></span> /</p>
 <p>Мат. отв. лицо: _____________ / <span id="s_mol">*</span> /</p>
 </div>
</div>

Контрольный чек-лист перед подписанием

• [ ] Номер и дата акта соответствуют нумерации в учетной политике.
• [ ] Есть приказ о создании комиссии (актуальный на дату акта).
• [ ] Наименование спирта точное (марка, ГОСТ, ТУ).
• [ ] Указана конкретная партия (номер, дата поступления, декларация соответствия).
• [ ] Количество в дкал рассчитано с температурной поправкой, совпадает с актом замеров.
• [ ] Причина списания: «Производство продукции [Наименование, Рег.№]», для вычета акциза.
• [ ] Данные внесены в Реестр актов списания (если фармсубстанция).
• [ ] Операция проведена в ЕГАИС (если подлежит прослеживаемости).
• [ ] Все члены комиссии и МОЛ поставили подписи с расшифровкой.

Грамотно оформленный акт на списание спирта — это не просто формальность для бухгалтерии, а ключевой документ для подтверждения права на вычет акциза (ст. 200 НК РФ) и защиты при проверках Росалкогольрегулирования / ФНС. Используйте форму 0510460 или утвержденную свою, но обязательно включайте реквизиты партии, расчет в дкал при 20°C, ссылку на производственное задание и данные Реестра актов. Синхронизируйте первичку с ЕГАИС в день списания.

Данная статья носит информационный характер. При оформлении первичной документации рекомендуется консультироваться со специалистом по налоговому учету и акцизному законодательству с учетом специфики Вашей организации. Актуальность нормативной базы проверена на .