Списание линолеума — это обязательная бухгалтерская и налоговая процедура, которая производится при полной утрате потребительскими свойствами, физическим износом, порче или при реорганизации/ликвидации организации. Грамотно составленный акт на списание линолеума является основным первичным документом, подтверждающим право организации на уменьшение налоговой базы (по налогу на имущество, дохода) и списание ной стоимости в убытки.
В данной статье мы подробно разберем структуру акта, нормативную базу, порядок создания комиссии и предоставим универсальный образец с пояснениями к каждому полю; Чувствительные данные в примерах замаскированы символами *.
Нормативная правовая база
Оформление акта регулируется следующими ключевыми документами:
- ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 9) — требования к первичным учетным документам (обязательные реквизиты).
- Приказ Минфина РФ от № 257н (ранее Приказ № 107н) — единые формы первичной учетной документации (форма ОС-4, ОС-4а для ОС; для МЦ, форма МБ-8 или собственная форма).
- НК РФ (ст. 254, 256, 272), правила признания расходов на списание ОС/МЦ при расчете налога на прибыль.
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Запасы», правила учета и списания.
Основания для списания линолеума
Перед составлением акта необходимо зафиксировать юридическое основание. Наиболее частые случаи:
- Полный износ (истечение срока полезного использования). Линолеум как ОС (если стоимость > 100 000 руб. или принято к учету как ОС по политике) или МЦ (если < 100 000 руб.) израсходовал свой ресурс.
- Непригодность к эксплуатации (физический износ, порча). Трещины, разрывы, стертость защитного слоя, загрязнения, не поддающиеся уборке, нарушение санитарных норм.
- Моральный износ / Реконструкция. Замена на современное покрытие при капитальном ремонте.
- Чрезвычайные обстоятельства. Пожар, затопление, стихийное бедствие (требуется отдельный акт обследования).
- Кража/утеря. Оформляется вместе с актом о раскрытии недостачи (форма № МБ-8) и решениями руководства/следственных органов.
Порядок создания комиссии по списанию
Списание имущества (ОС или МЦ) единолично не допускается. Необходимо издать Приказ (Распоряжение) о создании комиссии.
Состав комиссии (минимум 3 человека):
- Председатель — руководитель организации или уполномоченное лицо (заместитель директора по хозяйству/экономике).
- Члены комиссии:
- Главный бухгалтер (или старший бухгалтер) — для подтверждения балансовой стоимости и начисленной амортизации.
- Ответственно-хранительское лицо (кладовщик, управляющий помещением) — подтверждает факт наличия/состояния.
- Специалист профильного отдела / инженер по ТБ / технолог — дает экспертное заключение о невозможности дальнейшего использования.
Пример текста приказа:
ПРИКАЗ № /ОД ОТ «» 20 г.
г. *
О СОЗДАНИИ КОМИССИИ ПО СПИСАНИЮ ЛИНОЛЕУМА
В целях списания линолеума, вышедшего из строя, расположенного по адресу: , ПРИКАЗЫВАЮ:
- Создать комиссию в следующем составе:
- Председатель: (ФИО, должность);
- Члены: (Главный бухгалтер), (Кладовщик/Ответственное лицо), * (Инженер/Технолог).
- Комиссии провести инвентаризацию и осмотр линолеума, составить Акт обследования и Акт на списание в установленной форме.
- Контроль за исполнением приказа возложить на .
Директор ООО «» _____________ / * /
Структура и обязательные реквизиты Акта на списание
Согласно ст. 9 ФЗ-402, акт должен содержать:
- Наименование документа («Акт на списание линолеума» или «Акт обследования и списания…»).
- Дата составления (день, месяц, год).
- Наименование организации (полное/сокращенное).
- Содержание хозяйственной операции (описание объекта, причина списания).
- Количественные и стоимостные показатели (балансовая/остаточная стоимость, накопленная амортизация).
- Должности лиц, составивших документ, их подписи с расшифровкой.
- Печать организации (при наличии, ст. 6 ФЗ-402 позволяет не ставить печать, если это закреплено в учетной политике).
Важное уточнение по формам:
- Если линолеум — Основное средство (ОС): Рекомендуется использовать единую Форму № ОС-4» (Акт о списании основных средств) или ОС-4а (лист доп. сведений), утвержденные Приказом Минфина № 257н (ранее 107н). Организация может утвердить свой бланк в Учетной политике, но с сохранением всех реквизитов.
- Если линолеум, Материально-производственные запасы (МПЗ/МЦ): Используется Форма № МБ-8» (Акт о списании ценностей) или собственная форма, утвержденная в Учетной политике.
Подробный образец Акта на списание линолеума (универсальный вариант)
Ниже приведен заполненный образец, адаптированный под требования ФСБУ 6/2020 и НК РФ. Текст в квадратных скобках […] подлежит замене на реальные данные.
АКТ №
на списание линолеума (покрытия полов)
г. «» 20 г.
Мы, нижеподписавшиеся, члены комиссии по списанию имущества ООО «» (ИНН , КПП ), созданной Приказом № * от «*» 20 г., составили настоящий Акт о том, что:
Сведения об объекте списания
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Наименование объекта | Линолеум [марка, класс, например: коммерческий гомогенный, класс 43, марка «Tarkett iQ Optima»] |
| Инвентарный номер (если ОС) | |
| Код по классификации (КЭО/ОКОФ) | (например, 340.28.40.110 — Покрытия напольные рулонные) |
| Место нахождения (адрес, помещение) | (например: г. , ул. , д. , пом. № 101, 102 — офисная зона) |
| Единица измерения | кв. м / рулон |
| Количество (площадь/рулоны) | кв. м ( рулонов) |
Стоимостные показатели (на дату составления акта)
| Показатель | Сумма (руб. коп.) |
|---|---|
| Первоначальная (балансовая) стоимость | |
| Накопленная амортизация (на дату списания) | |
| Остаточная (балансовая) стоимость |
Примечание: Если линолеум учтен как МЦ (стоимость < 100 тыс. руб.), указывается фактическая стоимость приобретения и сумма к списанию (остаточная стоимость = 0, если списывается полностью при эксплуатации, или остаток при порче).
Основание и причина списания
Основание: Приказ № от «» 20 г. «О создании комиссии по списанию линолеума».
Причина (выберите соответствующее / укажите свою):
- ☐ Полный физический износ (истечение срока полезного использования). Фактический срок службы составил лет/месяцев при нормативном СПИ лет. Амортизация начислена полностью.
- ☐ Непригодность к дальнейшей эксплуатации (до истечения СИС). Выявлены дефекты: [описание: глубокие трещины, разрывы на площади * кв.м., неудаляемые загрязнения, разделение слоев, несоответствие санитарным нормам SanPiN ]. Ремонт экономически нецелесообразен (стоимость ремонта > остаточной стоимости).
- ☐ Капитальный ремонт / Реконструкция помещения. Замена покрытия по проекту № .
- ☐ Чрезвычайное происшествие (пожар, затопление). Акт осмотра № * от *.
Комиссия установила, что линолеум, указанный в п. 1 настоящего Акта, неподлежит восстановлению / ремонту и подлежит списанию с баланса организации / с учетного учета ответственного лица.
Остаточная стоимость объекта в размере руб. коп. списать в состав:
- ☐ Убытков от списания ОС (Дт 91.2 / Кт 01 / 02) — если ОС и остаточная стоимость > 0.
- ☐ Производственных расходов (Дт 20/26/44 / Кт 10), если МЦ.
- ☐ Доходов будущих периодов / Капитальных вложений — по обстоятельствам.
- ☐ Убытков прошлых лет (Дт 84 / Кт 01/02), если ошибка прошлых лет.
Материальные ценности (обрезки, пригодные остатки) по итогам демонтажа признать / не признать излишками и принять к учету по оценке комиссии (составить отдельный Акт о приемке излишков № *).
Подписи членов комиссии
| Должность | Фамилия, И.О. | Подпись | Расшифровка подписи |
|---|---|---|---|
| Председатель | ____________ | ||
| Член комиссии (Гл. бухгалтер) | ____________ | ||
| Член комиссии (Ответств. лицо) | ____________ | ||
| Член комиссии (Специалист) | ____________ |
Приложения: 1. Фотографии состояния линолеума ( шт.). 2. Акт осмотра/инвентаризации № . 3. Расчет остаточной стоимости (справка бухгалтерии). 4. Копия Приказа о создании комиссии.
УТВЕРЖДАЮ
Директор ООО «»
_____________ / /
«___» _____________ 20__ г.
М.П. (при наличии)
Бухгалтерские проводки при списании
Проводки зависят от категории учета (ОС или МЦ) и причины списания.
Вариант А: Линолеум — Основное средство (ФСБУ 6/2020)
| Дебет | Кредит | Описание операции |
|---|---|---|
| 02 | 01 (03) | Списана накопленная амортизация |
| 91.2 (или 84, 99) | 01 (03) | Списана первоначальная стоимость линолеума |
| 91.1 (или 10, 20, 44) | 91.2 | Приняты к учету излишки/обрезки (оценка комиссии) — если есть |
| 99 | 91 | Убыток/доход от списания (сальдо сч. 91) |
Вариант Б: Линолеум — Материалы (МЦ) (ФСБУ 26/2020)
| Дебет | Кредит | Описание операции |
|---|---|---|
| 20 / 26 / 44 / 91.2 | 10 | Списана фактическая стоимость линолеума в расходы (производство, управление, продажи) или убытки (если порча/кража без виновного) |
| 10 | 91.1 / 98 | Приняты к учету пригодные обрезки/остатки (как излишки или МЦ) |
Налоговый учет (Налог на прибыль, НК РФ)
Согласно ст. 254, 256, 272 НК РФ:
- ОС: Остаточная стоимость (первоначальная минус накопленная амортизация) включается в расходы (убытки от списания) в том налоговом периоде, в котором составлен акт. Амортизация на списанный объект прекращается с следующего месяца.
- МЦ: Стоимость списанного линолеума включается в материальные расходы (если использовался в производстве) или иные расходы (если в управлении/продажах) на основании акта.
- НДС: Если линолеум использовался для операций, не подлежащих облажению, или смешанных — может потребоваться восстановление НДС (ст. 170 НК РФ). При списании ОС/МЦ, используемых для облагаемых операций, восстановления НДС не производится;
Частые ошибки и риски при оформлении
- Отсутствие Приказа о создании комиссии. Акт, подписанный неавторизованными лицами, не имеет юридической силы для налогового учета.
- Несоответствие причины списания реальности. Например, списание «по износу», когда СИС не истек, а линолеум просто порван. Это риск откаса в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ — расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными).
- Отсутствие фотофиксации и акта осмотра. Инспекция ФНС может потребовать доказательства фактического состояния покрытия.
- Неверное определение счета списания (Дт 91.2 vs Дт 20/44). Влияет на финансовый результат (убыток от списания ОС vs производственные расходы).
- Игнорирование пригодных обрезков. При демонтаже часто остаются целые рулоны или крупные куски. Их обязательно нужно принять к учету (Акт о приемке излишков, форма № МБ-8 или свой бланк), иначе это упущенная выгода/налоговый риск.
- Списание без инвентаризации. Рекомендуется провести выборочную или полную инвентаризацию перед списанием (Приказ Минфина № 49).
Хранение документов
Срок хранения акта на списание линолеума и сопутствующих документов (приказ, инвентаризационные листы, фото, расчеты):
- Не менее 5 лет — для первичных учетных документов (Роскархив, типовые перечни).
- До окончания срока действия налогового периода + 4 года, для налоговых целей (ст. 23 НК РФ).
- Рекомендуется хранить в томе «Списание ОС/МЦ» или «Инвентаризация» в хронологическом порядке.
Грамотное оформление акта на списание линолеума, это не просто бюрократия, а защита финансовых интересов организации. Ключевые моменты:
- Обязательное создание комиссии приказом.
- Фиксация реального технического состояния (фото, акт осмотра).
- Правильный выбор счета списания (бухгалтерия) и основания расхода (налоговый учет).
- Учет пригодных остатков (излишков) после демонтажа.
Используйте приведенный выше образец как основу, адаптируйте его под Учетную политику вашей организации (добавьте реквизиты формы, утвержденные приказом руководителя) и заполняйте только достоверными данными. При сложных случаях (спорная остаточная стоимость, крупные суммы, участие в госзакупках) рекомендуется согласовать форму акта с аудиторами или налоговым консультантом.
Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Перед применением проверьте актуальность законодательства на дату составления документа. Все персональные данные, наименования организаций, адреса и номера телефонов в примерах заменены на * в соответствии с требованиями безопасности.