Списание продукции, товаров или материальных запасов (МЗ) — это обязательная процедура для любого предприятия, сталкивающегося с порчей, утратой товарного вида, истечением сроков годности или иными обстоятельствами, делающими дальнейшее использование невозможным. Грамотное оформление акта списания — залог признания расходов в налоговом учете и защиты интересов компании при проверках. В данной статье подробно разбираем актуальные формы, правила заполнения и нюансы бухгалтерской отражения на .

Нормативная база и основные формы документов

На сегодняшний день единой обязательной формы акта списания для всех организаций (кроме госсектора и бюджетных учреждений) не существует. Компании вправе самостоятельно разработать бланк, закрепив его в учетной политике. Однако на практике наиболее широко применяются унифицированные формы Госкомстата, которые стали де-факто стандартом.

Форма ТОРГ-16 (Акт о списании товаров)

Это самая популярная форма для оформления порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации или использованию. Приказ Госкомстата РФ от № 132 (вместе с перечнем форм) устанавливает рекомендательный характер форм, но ТОРГ-16 остается «золотым стандартом» для торговых и производственных организаций.

• Назначение: списание товаров (готовой продукции) при порче, потерях, естественной убыли (в пределах норм и сверх норм).
• Количество экземпляров: минимум 2 (один — в бухгалтерию для списания в бухучете, второй — материально ответственному лицу / начальнику склада для подтверждения выбытия).
• Форматы: доступны в .xlsx (Excel) и .doc (Word) для удобства заполнения и печати.

Форма 0510460 (Универсальный акт списания МЗ)

Применяется для учета выбытия материальных запасов, в т.ч. с забалансовых счетов. Является более универсальным инструментом, подходящим для списания сырья, материалов, комплектующих, а не только готовой продукции (товаров).

Своя форма (внутренний бланк)

Согласно ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» (ст. 9), организации имеют право разрабатывать собственные формы первичных учетных документов. В собственной форме обязательно должны присутствовать реквизиты, предусмотренные бухгалтерским законодательством (см. раздел 3).

Важно для бюджетных учреждений: При ведении бюджетного учета и бухгалтерского учета госучреждений применяются формы, утвержденные Приказом Минфина России от № 61н. С 1 января 2024 года (либо ранее при добровольном переходе) действуют новые стандарты; Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов (создается приказом руководителя, например, Приказом от 32-од от г. в составе 5 человек) обязательна для оформления выбытия.

Основания для составления акта списания

Акт составляется только на основании решения уполномоченного органа или комиссии. Основания могут быть следующими:

1. Порча и потеря товарного вида: механические повреждения, воздействие стихий, нарушение условий хранения.
2. Истечение сроков годности/реализации: продукция непригодна к употреблению или продаже.
3. Естественная убыль: в пределах утвержденных норм (списание на издержки производства) и сверх норм (списание в убытки / виновным лицам).
4. Обнаружение недостач при инвентаризации: по результатам работы инвентаризационной комиссии.
5. Техническое переоснащение/морализация: для основных средств и нефинансовых активов (оформляется отдельным актом формы ОС-4/ОС-4а, но принцип аналогичен).

Обязательные реквизиты акта (Чек-лист для своей формы)

Независимо от того, используете вы ТОРГ-16, 0510460 или свой бланк, документ не будет иметь юридической силы без следующих реквизитов (ст. 9 ФЗ-402):

• Наименование документа: «Акт о списании…» / «Акт списания товаров (форма № ТОРГ-16)».
• Дата составления (день, месяц, год).
• Наименование организации (полное или сокращенное).
• Содержание хозяйственной операции: перечень списываемых активов.
• Количественные характеристики: наименование, марка, сорт, партия, артикул, единица измерения, количество.
• Цена и сумма: учетная (балансовая) стоимость каждой позиции и итого.
• Причина списания: подробное описание (порча, срок годности, норма естественной убыли и т.д.).
• Состав комиссии: ФИО председателя и членов комиссии, их должности. (Фамилии членов комиссии: * * , * *).
• Подписи: всех членов комиссии, материально ответственного лица (МОЛ), руководителя организации (или уполномоченного лица).
• Утверждение: виза руководителя организации с указанием даты.

Детализация наименования МПЗ: В акте на списание необходимо указывать полное наименование материалов/продукции, включая марку, сорт, партию, артикул и пр. Это критически важно для идентификации актива и исключения повторного списания.

Пошаговая процедура оформления (Алгоритм действий)

Шаг 1. Инициирование и создание комиссии

Руководитель издает приказ (распоряжение) о создании комиссии по списанию/выбытию. В состав включаются представители бухгалтерии, склада, производственного отдела, ОТ (при необходимости). Пример: Приказ № * от ..202* г.

Шаг 2. Инспекция и фиксация факта непригодности

Комиссия осматривает продукцию, составляет опись, фиксирует дефекты фото/видео (рекомендуется для доказательной базы перед ФНС).

Шаг 3. Оценка стоимости списываемых активов

По какой стоимости списываем?

• Товары/Продукция: фактическая стоимость (закупочная или производственная).
• Материалы в производстве: если материалы выданы в подотчет подотчетнику/подразделению, они считаются в подотчете у получившего подразделения; Отнесение их стоимости на затраты производится при фактическом расходовании на изготовление продукции или выполнение работ — по акту расхода материалов. Если же материалы списываются со склада как непригодные — по учетной цене на момент списания.

Шаг 4. Заполнение табличной части акта

Шаг 5. Подписание и утверждение

Все члены комиссии подписывают акт. Материально ответственное лицо (кладовщик, начальник цеха) подписывает с указанием «С фактическим выбытием согласен». Руководитель организации ставит визу «Утверждаю» и подписывается.

Шаг 6. Бухгалтерская проводка и архивирование

На основании акта бухгалтер делает проводки (см. раздел 5). Один экземпляр акта остается в бухгалтерии (прикрепляется к проводке/журналу учета), второй, у МОЛ/на складе. Срок хранения — в соответствии с Перечнем типовых документов (обычно 5 лет после окончания года составления, для актов по результатам инвентаризации, до следующей инвентаризации).

Бухгалтерские проводки при списании продукции

Проводки зависят от причины списания и вида продукции (товары / собственная продукция / материалы).

Списание товаров (учет закупочными ценами, счет 41)

• Дт 91.2 / Кт 41 — списание стоимости товаров (порча, потеря качества).
• Дт 91.2 / Кт 44 — списание ТЗР, связанных с этими товарами (если учет по полной стоимости).
• Дт 76.АВ / Кт 91.1 — суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц (или страховщиков).
• Дт 94 / Кт 41 — списание стоимости товаров при естественной убыли сверх норм (если не взыскивается с виновных).
• Дт 20/23/29 / Кт 41 — списание в пределах норм естественной убыли (на затраты производства/продаж).

Списание собственной готовой продукции (счет 43)

• Дт 91.2 / Кт 43 — списание фактической стоимости продукции (брак, порча на складе).
• Дт 20 / Кт 43, если продукция списывается на переработку (возврат в производство).

Списание материалов (счет 10)

• Дт 91.2 / Кт 10 — порча, непригодность материалов на складе.
• Дт 20 / Кт 10 — списание в пределах норм естественной убыли при перемещении/хранении (если не выявлены виновные).
• Дт 73/76 / Кт 10, взыскание с виновных лиц.

Нюансы налогового учета (Налог на прибыль, НДС)

Налог на прибыль (ст. 254, 265 НК РФ)

Расходы на списанную продукцию признаются только при наличии первичного документа (акта), составленного в установленном порядке комиссией. ФНС требует доказательной базы: акта, протоколов осмотра, заключений экспертов, фотофиксации. Без акта списания расходы недопустимы к вычету.

• Списание в пределах норм естественной убыли — расходы учитываются полностью.
• Списание сверх норм / порча — расходы учитываются, если не взысканы с виновных/страховщиков.

НДС (ст. 170 НК РФ)

При списании товаров/продукции, по которым НДС вычетен ранее, облагать НДС операцию списания не нужно (это не реализация). Однако если товары списываются как безвозмездная передача (например, на благотворительность) — возникает объект налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ). При простой порче/убыли — НДС не исчисляется, но и «обратный» НДС восстанавливать не нужно (вычет уже принят при покупке/выпуске).

Типичные ошибки и риски

1. Отсутствие комиссии или неполный состав: акт подписан только кладовщиком и бухгалтером — риск непризнания расходов ФНС;
2. Недостаточное описание причины: фраза «порча» без деталей (в результате чего, когда, чья вина) вызывает вопросы у инспекторов.
3. Несоответствие остаткам в 1С/учетной системе: списывается больше, чем есть на балансе по партии/складу.
4. Игнорирование взыскания с виновных: если виновник установлен, но сумма не взыскана — расходы все равно можно принять, но нужен документ о невозможности взыскания (решение суда, уведомление судебных приставов).
5. Списание материалов, выданных в производство: если материалы выданы в подотчет (субподразделение), их списание со склада недопустимо. Отражение затрат происходит по акту расхода материалов в момент фактического использования.

Где скачать бланки и образцы заполнения (2024–2026 гг.)

Актуальные пустые бланки и образцы заполнения форм ТОРГ-16 и 0510460 в форматах Excel (.xlsx) и Word (.doc) можно бесплатно загрузить на профильных бухгалтерских порталах (КонсультантПлюс, Гарант, 1С-ИТС, Налог.ру, БУХ.РУ) или по прямым ссылкам в открытых источниках.

• Скачать пустой бланк акта на списание материалов (.doc / .xlsx)
• Скачать образец заполнения акта на списание материалов (.doc / .xlsx)
• Скачать Акт списания товаров (форма ТОРГ-16)

Рекомендация: всегда сверяйте скачанный бланк с актуальным законодательством на дату составления документа.

Резюме: чек-лист перед подписанием акта

• [ ] Приказ о создании комиссии есть и актуален?
• [ ] Состав комиссии соответствует приказу (ФИО, должности)?
• [ ] Полные наименования МПЗ (марка, партия, артикул) указаны верно?
• [ ] Количество и стоимость совпадают с данными учета (ОСВ по счетам 10, 41, 43)?
• [ ] Причина списания описана конкретно и обоснована (ссылка на протокол, экспертизу)?
• [ ] Подписи всех членов комиссии, МОЛ и руководителя стоят?
• [ ] Стоит виза «Утверждаю» руководителя с датой?
• [ ] Проводки в бухгалтерии сделаны в отчетном периоде составления акта?
• [ ] Экземпляры распределены (Бухгалтерия, МОЛ/Склад)?

Грамотное оформление акта на списание продукции — это не просто бюрократия, а инструмент защиты налоговых вычетов и имущественных прав компании. Используйте проверенные формы (ТОРГ-16, 0510460) или разработанные в рамках учетной политики бланки, строго соблюдайте реквизиты ст. 9 ФЗ-402, фиксируйте работу комиссии и сохраняйте доказательную базу. Это сэкономит время и нервы при любой проверке.

Статья подготовлена на основе актуальной информации на . Нормативная база может меняться, перед применением сверяйтесь с последними редакциями законов и приказов Минфина.