Налоговое законодательство Российской Федерации претерпевает значительные трансформации, затрагивающие как федеральный уровень, так и региональные особенности. Москва и Севастополь, являясь городами федерального значения, имеют свои специфические налоговые режимы, льготы и порядок администрирования. В данной статье мы подробно разберем ключевые изменения, вступившие в силу с 1 января 2024 года, а также ожидаемые нововведения 2025 года, актуальные для налогоплательщиков этих регионов.

Федеральные изменения, затрагивающие оба региона

Прежде чем рассматривать региональную специфику, необходимо отметить масштабные федеральные реформы, обязательные для применения в Москве и Севастополе:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Продолжается переход на полноценную работу через ЕНС. С 2024 года уточнен порядок зачисления переплат и порядок погашения задолженностей (сначала пени, потом штрафы, затем налог).
• Повышение налоговых ставок по НДФЛ для высокодоходных граждан: С 2024 года введена прогрессивная шкала НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) в зависимости от совокупного годового дохода. Это критически важно для Москвы с высокой концентрацией высокооплачиваемых специалистов.
• Изменения по НДС: С 2025 года планируется повышение базовой ставки НДС с 20% до 25% (проект закона на стадии обсуждения/принятия), а также изменение правил применения нулевой ставки при экспорте.
• Налог на доходы организаций (НДО): Повышение ставки с 20% до 25% с 2025 года (в т.ч. для Москвы и Севастополя), изменение структуры распределения между бюджетами (федеральный/региональный).

Специфика налоговых изменений в Москве

Москва традиционно является донором федерального бюджета и обладает расширенными полномочиями по установлению налоговых льгот и ставок по региональным налогам (имущественный, транспортный, земельный, налог на профессиональный доход).

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

В Москве сохраняется пилотный режим НПД. Ключевые моменты 2024 года:

• Лимит годового дохода остался 2,4 млн руб.
• Ставки: 4% (ФЛ) и 6% (ЮЛ/ИП) без изменений.
• Важное нововведение: С 2024 года самозанятые могут нанимать наемных работников (до 5 человек) по трудовому договору, уплачивая за них страховые взносы как работодатели.
• Расширение перечня видов деятельности, недоступных для НПД (запрет на деятельность по продаже подакцизных товаров, изъятие полезных ископаемых и др.).

Имущественный налог организаций

Кадастровая оценка: В Москве актуализирована кадастровая стоимость недвижимости (постановление Правительства Москвы № * от ..2024). Это привело к росту налоговой базы для плательщиков, налог на чью имущество исчисляется от кадастровой стоимости (ТЦ, АЗС, нежилые помещения определенного назначения).

Льготы: Продлен ряд льгот для малых предприятий и СОНО (включенных в реестр МСП) — освобождение от налога на имущество, признанное в порядке 2024 года (за исключением объектов с кадастровой стоимостью).

Транспортный налог

Ставки транспортного налога в Москве для 2024 года (оплачивается в 2025 г.) утверждены Законом города Москвы № * от ..2023. Индексация коэффициентов не производилась, ставки остались на уровне 2023 года. Однако вводится повышенный коэффициент 3.0 для автомобилей стоимостью свыше 10 млн руб. (возраст до 5 лет) и 5.0 — для авто свыше 15 млн руб. (возраст до 10 лет).

Земельный налог

Ставки земельного налога в Москве зафиксированы на уровне 2023 года. Для участков, предназначенных для ИЖС, ЛПХ, садоводства — 0,3%; для иных категорий — до 1,5%. Важно: в 2024 году продолжается массовая переоценка кадастровой стоимости земель, уведомления о новой стоимости направляются собственникам через МФЦ и на портал Госуслуги (личный кабинет *).

Налог на доходы организаций (региональная составляющая)

Москва установила сниженную региональную ставку НДО — 12,5% (вместо максимальных 18%) для большинства организаций. С 2025 года в связи с федеральной реформой структура изменится: федеральная ставка 3%, региональная — до 22% (в Москве ожидается установление ставки около 17-18% для компенсации потерь бюджета).

Эксперимент по уплате единого налога на вводимый доход (ЕНВД) — завершен

Напоминаем, что с 2021 года ЕНВД отменен. В 2024 году в Москве действуют переходные режимы для отдельных категорий (например, торговля через автоматы), но их сфера сужается.

Специфика налоговых изменений в Севастополе

Севастополь обладает особым статусом и специальными экономическими условиями до 2030 года (ФЗ № 212-ФЗ), что формирует уникальный налоговый климат.

Специальные налоговые режимы (СНР) — «Севастопольский налоговый оазис»

Главная особенность — действие Специального административного округа (САО) и режима «Свободный порт Севастополь» (для участников СРП).

• НДО 0% или 5%: Для участников СРП (Свободный порт) и резидентов ТОР (Территория опережающего развития) на прибыль, полученную от реализации инвестиционного проекта.
• НДС 0%: При реализации товаров на территории СРП/ТОР и при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС (с возвратом НДС по нулевой ставке).
• Страховые взносы: Сниженная ставка 7,6% (вместо 30%) на выплаты в пользу застрахованных лиц, участников СРП/резидентов ТОР (в пределах лимита).
• Имущественный налог: Освобождение от налога на имущество организаций для объектов, созданных в рамках инвестиционных проектов СРП/ТОР, на 10 лет.
• Земельный налог: Ставка 0% для участков, используемых по инвестиционным проектам СРП/ТОР (срок до 10 лет).

Важно: В 2024 году упрощен порядок включения в реестр участников СРП (приказ Минэкономразвития № *). Убрано требование минимального размера инвестиций для отдельных категорий проектов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

В Севастополе действует федеральный режим НПД. Особенность: высокий процент самозанятых в сфере туризма и услуг. С 2024 года введен налоговый вычет на покупку жилья для самозанятых, платящих НПД за свой счет (возврат 13% от стоимости, но не более 260 тыс. руб.), если они также имеют доходы, облагаемые по ставке 13% (например, по найму).

Имущественный налог физлиц

В 2024 году в Севастополе продолжается переход на налогообложение по кадастровой стоимости. Налоговые уведомления за 2023 год (оплата до ) уже рассчитаны по новым кадастровым ценам, утвержденными Госрестром (справка ). Предоставляются местные льготы: ветеранам труда, инвалидам ВО — полное освобождение от налога на один объект недвижимости каждого вида.

Транспортный налог

Ставки утверждены Законом Севастополя № от ..2023. Они ниже московских. Для легковых авто до 100 л.с. — 7 руб. за 1 л.с., свыше 250 л.с. — 75 руб. за 1 л.с. Повышающие коэффициенты на «люксовые» авто (стоимость > 10 млн руб.) применяются аналогично федеральному закону (к. 3 и 5).

Эксперимент по УСН «Автоматизированный» (АУСН)

Севастополь вошел в перечень регионов, где с 1 января 2025 года запускается эксперимент по АУСН (ФЗ № 389-ФЗ от ). Это значит, что ИП и малые компании на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» смогут перейти на автоматический расчет налога ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов без подачи декларации. Участие добровольное.

Сравнительная таблица ключевых ставок (2024 год)

Календарь ключевых сроков 2024–2025 для налогоплательщиков

1. 28 апреля 2024: Сдача декларации 3-НДФЛ за 2023 год (физлица).
2. 15 июля 2024: Оплата НДФЛ за 2023 год (физлица).
3. 28 октября 2024: Сдача декларации по УСН за 9 мес. 2024 (авансовый платеж).
4. 25 декабря 2024: Оплата авансового платежа по НДО за 9 мес. 2024.
5. 01 декабря 2024: Крайний срок оплаты налогов физлиц за 2023 год (имущество, транспорт, земля).
6. 31 января 2025: Сдача расчета по страховым взносам за 4 кв. 2024.
7. 25 февраля 2025: Оплата НДО за 2024 год (сальдо);
8. 28 марта 2025: Сдача декларации по УСН за 2024 год.
9. 25 апреля 2025: Оплата УСН за 2024 год.

Цифровизация и взаимодействие с ФНС

В обоих регионах активно внедряются цифровые сервисы:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): Основной канал получения уведомлений, сдачи отчетности, управления ЕНС. Доступ через Госуслуги (ЭСИА) или квалифицированную ЭЦП (выпущенную УЦ *).
• Мобильное приложение «Налоги ФНС России»: Удобно для физлиц (проверка долгов, оплата, уведомления о кадастровой стоимости).
• Электронные счет-фактуры (ЭСФ/КСФ): Обязательность перехода на КСФ (исправление сф/кф) с для всех плательщиков НДС.
• Онлайн-кассы (54-ФЗ): Обязательная передача данных в ФНС в режиме реального времени. С 2024 года требования к чекам для маркируемой товары ужесточены (атрибуты 1162, 1191, 1192).

Риски и рекомендации для бизнеса и граждан

Для бизнеса Москвы

• Перепроверка кадастровой стоимости: Своевременно оспаривайте кадастровую стоимость недвижимости через комиссию при Госрестре или в суде (срок 5 лет с момента вступления в силу). Адрес комиссии: г. Москва, ул. , д. .
• Планирование НДО 2025: Рассчитайте налоговую нагрузку с учетом ставки 25% и нового распределения. Возможно, целесообразно перенести расходы в 2024 год (ускоренная амортизация, РНР).
• ЕНС, контроль сальдо: Еженедельно проверяйте состояние ЕНС в ЛК, чтобы избежать непреднамеренных просрочек из-за ошибок в КБК/ОКТМО.

Для бизнеса Севастополя

• Статус участника СРП/резидента ТОР: Проверьте соблюдение условий (кадровый состав, направление деятельности, локализация). Нарушение ведет к потере льгот с начала периода. Контролирующий орган: МЭР РФ и Администрация г. Севастополя (ул. , д. ).
• Подготовка к АУСН (2025): Оцените выгоду: ставка «Доходы» 8% (без взносов) или 6% (с вычетами взносов) vs текущая УСН. Учтите ограничение по доходу (200 млн руб. в год) и числу сотрудников (до 5 чел.).
• Туристический налог (с 2025 г.): Федеральный закон вводит туристический сбор (1% от стоимости проживания, мин. 100 руб./сутки). Севастополь как туристический центр должен подготовить инфраструктуру сбора к .

Для физлиц (общее)

• Прогрессивная шкала НДФЛ: Планируйте крупные доходы (продажа имущества < 5 лет, дивиденды, бонусы) с учетом порогов 5 млн, 20 млн, 50 млн руб. в год.
• Налоговые вычеты: С 2024 года вычет на обучение/лечение братьев/сестер, вычет на фитнес (ГТО), вычет на ДМС для родителей. Оформляйте через ЛК ФНС (автозаполнение данных из реестров).
• Уведомления о налогах: Бумажные уведомления практически прекращены. Следите за пушами в приложении и письмами в ЛК. При неполучении — обращайтесь в МФЦ (г. Москва, ул. , д. ; г. Севастополь, ул. , д. ) или звоните на горячую линию ФНС ###-###-#### (маскировка номера колл-центра).

Налоговые изменения в Москве и Севастополе в 2024–2025 годах имеют вектор на цифровизацию администрирования (ЕНС, АУСН, КСФ) и повышение налоговой нагрузки на крупный бизнес и высокие доходы (НДФЛ, НДО, НДС). При этом Севастополь сохраняет уникальные преференции для инвесторов (СРП, ТОР), а Москва, статус финансового центра с развитой системой поддержки МСП.

Ключевое действие сейчас: провести «налоговый аудит» текущей деятельности, смоделировать ПЛ на 2025 год с учетом новых ставок НДО/НДС, проверить корректность заполнения ЕНС и подготовиться к сдаче отчетности за 2024 год по обновленным формам (приказы ФНС № * от 2024 г.).

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в инспекцию ФНС по месту нахождения (ИФНС № * для Москвы, ИФНС № * для Севастополя).

Контакты для справок:
ГУ ФНС России по г. Москве: тел; +7 (495) —, адрес: г. Москва, ул. Ильинка, д. .
УФНС России по г. Севастополю: тел. +7 (8692) —, адрес: г. Севастополь, ул. Ленина, д. .