Патентная система налогообложения (ПСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) в Ставропольском крае. Её главная особенность, налог платится не с реального дохода, а с потенциально возможного годового дохода, который устанавливается региональным законодательством. В этой статье подробно разберем, как формируется налоговая база, какие коэффициенты учитывать в 2026 году и как правильно рассчитать стоимость патента.

Нормативная правовая база в Ставропольском крае

Основным документом, регулирующим применение ПСН в регионе, является Закон Ставропольского края от 27 ноября 2020 г. № 126-кз «О патентной системе налогообложения» (далее — Закон края № 126-кз) с последующими изменениями и дополнениями.

Ранее действовал Закон края от № 465-ПК, однако с вступлением в силу Закона № 126-кз он утратил силу в части установления потенциального дохода. Именно в Приложении к Закону № 126-кз утверждены дифференцированные величины потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности.

Важно: Потенциальный доход устанавливается на единицу измерения (объект налогообложения) — например, на 1 торговое место, 1 кв. м торгового зала, 1 кресло парикмахера, 1 автомобиль и т.д.

Что такое налоговая база по ПСН?

Согласно ст. 346.48 НК РФ и ст. 3 Закона края № 126-кз, налоговой базой является денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности.

• Она не зависит от реальной выручки. Даже если вы заработали 0 руб. или 10 млн руб., налог считается от одной и той же цифры, закрепленной в законе за вашим видом деятельности.
• Она привязана к ОКВЭД. Для каждого кода вида деятельности (подвида) в Приложении к Закону края установлена своя базовая величина дохода.

Ключевые параметры расчета на 2026 год

Коэффициент-дефлятор (K)

Это критически важный параметр. Потенциальный доход, зафиксированный в Законе края, умножается на коэффициент-дефлятор, утверждаемый ежегодно Министерством экономического развития России.

На 2026 год коэффициент-дефлятор (K) составляет 1,000 (согласно приказаю Минэкономразвития, утвержденному в конце 2025 года). Примечание: в 2025 году он был 1,000, в 2024 — 1,000, в 2023 — 1,000. Ранее он был выше 1, что увеличивало налог. На 2026 год он равен единице, что не увеличивает базу.

Налоговая ставка

Ставка налога по ПСН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Ставка единая для всех видов деятельности и регионов.

Ограничение по доходу (15 млн руб.)

С 2025 года вступил в силу важный федеральный запрет (ст. 346.43 НК РФ):

• Если доход ИП за 2025 год составил более 15 млн руб., то на 2026 год патент получить нельзя.
• Аналогично: если доход за 2026 год превысит 15 млн руб., патент на 2027 год оформить невозможно.
• Это ограничение касается суммарного дохода по всем видам деятельности (и ПСН, и УСН, и ОСНО), а не только по патенту.

Ограничение по численности сотрудников

Средняя численность работников по договорам труда и ГПХ не должна превышать 15 человек (в некоторых случаях до 20 для определенных видов деятельности, но общий лимит по ПСН — 15).

Формула расчета стоимости патента (налога)

Стоимость патента (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет) рассчитывается по формуле:

Налог = Потенциальный доход (базовый) × K (дефлятор) × 6% × (Количество календарных месяцев действия патента / 12)

Где:

1. Потенциальный доход (базовый), берется из Приложения к Закону края № 126-кз по вашему ОКВЭД/единице измерения;
2. K — коэффициент-дефлятор (на 2026 год = 1).
3. 6% — налоговая ставка.
4. Месяцы / 12 — пропорциональность срока. Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев. Месяц, в котором выдан патент, считается полным.

Пример расчета для Ставропольского края (условный)

Допустим, ИП планирует заниматься розничной торговлей через автоматы (ОКВЭД 47.99). В Приложении к Закону края № 126-кз за единицу (1 автомат) установлен потенциальный доход 180 000 руб. в год (цифра условная, точные цифры смотрите в актуальном Приложении к Закону).

ИП берет патент на 6 месяцев (с января по июнь 2026 г.) на 3 торговых автомата.

1. Базовый доход на 1 автомат: 180 000 руб.
2. С учетом дефлятора (K=1): 180 000 × 1 = 180 000 руб.
3. Доход на 3 автомата: 180 000 × 3 = 540 000 руб. (годовой).
4. Налог за год: 540 000 × 6% = 32 400 руб.
5. Налог за 6 месяцев: 32 400 × (6 / 12) = 16 200 руб.

Уменьшение налога за счет страховых взносов

Налог (стоимость патента) можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и сотрудников фиксированных страховых взносов за ОПС и ОМС (в пределах 50% от суммы налога, а для ИП без сотрудников — на 100%).

• ИП без сотрудников: Можно уменьшить налог на 100% уплаченных взносов за себя (в 2026 г. фиксированная часть: ОПС — * руб., ОМС — * руб., итого ~** руб. в год). Если патент на полгода, уменьшать можно взносы, уплаченные за этот период.
• ИП с сотрудниками: Можно уменьшить налог на 50% от суммы налога за счет взносов за сотрудников + 100% взносов за себя (в общем пределе 50% от налога).

Сроки уплаты взносов за себя: до 31 декабря текущего года. За сотрудников — ежемесячно до 28 числа следующего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога (стоимости патента)

• Патент на срок до 6 месяцев: оплачивается единовременно при получении (не позднее 10-го дня месяца, следующего за месяцем выдачи патента, но на практике — сразу при подаче заявления).
• Патент на срок более 6 месяцев: оплачивается в два этапа:
  • 1/3 — при получении патента;
  • 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия патента.

Где найти точные цифры потенциального дохода для своего вида деятельности?

Цифры в интернете и в старых статьях часто устаревают. Единственный достоверный источник — актуальная редакция Приложения к Закону Ставропольского края № 126-кз.

Пути получения данных:

1. Сайт ФНС России → Раздел «Налоги и сборы» → «Специальные налоговые режимы» → «ПСН» → «Потенциальный доход по субъектам РФ» → Выбрать «Ставропольский край».
2. Официальный портал правовой информации (pravo.gov.ru) или сайт Законодательного Собрания Ставропольского края, текст Закона № 126-кз с последними изменениями.
3. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (сервис «Патент» → «Расчет стоимости патента») — калькулятор автоматически подтянет актуальные ставки и дефлятор.
4. Калькуляторы ПСН на сайтах бухгалтерских сервисов (Контур, Эльба, Мой Дело, Налог.ру) — обычно обновляются оперативно.

Совмещение ПСН с УСН «Доходы минус расходы» (15%)

С 2025 года ИП на ПСН могут одновременно применять УСН 15% (доходы минус расходы) для других видов деятельности.

• По ПСН платите патент (6% от потенциального дохода).
• По УСН 15% ведете учет реальных доходов и расходов по другим ОКВЭД.
• Важно: общий доход по УСН не должен превышать 265,8 млн руб. (лимит на 2026 год с учетом дефлятора), а по ПСН, 60 млн руб. в год (лимит по выручке не установлен, но есть лимит 15 млн на доступ к режиму).

Чек-лист перед оформлением патента в 2026 году

1. Проверить, не превысил ли доход за 2025 год 15 млн руб. (если превысил — ПСН на 2026 год закрыт).
2. Уточнить ОКВЭД (основной и дополнительные) в ЕГРИП. Патент выдается строго по коду.
3. Найти в Приложении к Закону края № 126-кз базовый потенциальный доход за единицу измерения для своего ОКВЭД.
4. Учесть коэффициент-дефлятор K = 1 (на 2026 год).
5. Определить срок действия патента (1–12 месяцев) и количество единиц (автоматов, кв. метров, сотрудников и т.д.).
6. Рассчитать сумму налога по формуле.
7. Рассчитать сумму страховых взносов за себя (и сотрудников), которую можно вычесть.
8. Подать заявление через ЛК ФНС, Госуслуги или МФЦ (безгосуплинно).
9. Оплатить налог (или первую часть) в установленные сроки.

Налоговая база по патенту в Ставропольском крае — это фиксированная цифра, закрепленная в Законе края № 126-кз за конкретным видом деятельности и единицей измерения. На 2026 год расчет упрощен тем, что коэффициент-дефлятор равен 1. Главные риски — превышение лимита дохода 15 млн руб. за предгод (лишает права на патент) и ошибка с ОКВЭД/единицей измерения.

Рекомендуем заранее смоделировать расчет в личном кабинете ФНС или у своего бухгалтера, чтобы точно знать сумму к оплате и сроки платежей.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений используйте актуальные тексты законов и консультации с профессиональными налоговыми консультантами.