С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты налогов, включая налог на доходы физических лиц (НДФЛ), кардинально изменилась. Для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, важно четко понимать, какие коды бюджетной классификации (КБК) указывать в платежных поручениях и уведомлениях, чтобы избежать ошибок и начисления пени. В статье подробно разбираем актуальные реквизиты на год.

Главный принцип: уплата через ЕНП

С 1 января 2023 года (ст. 58 НК РФ) все налоги, входящие в состав ЕНП, включая НДФЛ и авансовые платежи по нему, перечисляются единым платежом на общий КБК ЕНП. Отдельные «старые» КБК по конкретным налогам в платежках не указываются.

Важно: В поле 104 «КБК» платежного поручения указывается только код ЕНП. Налоговая инспекция сама распределит средства по налогам на основе вашего ЕНС и сданных уведомлений/деклараций.

Актуальный КБК ЕНП для 2025–2026 годов

По Приказу Минфина России от № 70н установлен единый код для всех платежей в составе ЕНП:

Расшифровка кода (20 знаков):

• 182 — администратор доходов (ФНС России);
• 01 — вид дохода (налоги, входящие в ЕНП);
• 06 — подвид дохода (Единый налоговый платеж);
• 12 01 01 0000 510 — уточняющие реквизиты (уровень бюджета, вид операции и т.д;).

КБК для уведомления об исчисленных суммах (Важно!)

Несмотря на то, что платежка заполняется с КБК ЕНП, в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ (которое сдается отдельно) необходимо указывать специфические КБК по статье 227 НК РФ (для адвокатов — доходы от частной практики). Именно по этим кодам ФНС зачтет авансовые платежи на вашем ЕНС.

Пример структуры КБК для уведомления (актуальные коды подтверждайте в Приказе Минфина на текущий год, обычно это серия 182 1 05…):

• КБК для НДФЛ с доходов адвокатов (статья 227 НК РФ): 182 1 05 01021 01 2100 110 (пример кода из открытых источников, требуется верификация по актуальному приказу Минфина на год отчетности).

Правило: В платежке — КБК ЕНП (1###-###-####10000510). В уведомлении — КБК конкретного налога (НДФЛ ст. 227).

Кто и когда должен платить авансовые платежи

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам:

1. I квартала;
2. Полугодия (6 месяцев);
3. 9 месяцев года.

Сроки уплаты (Актуально с 2025 года)

Законом перенесены сроки: авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ранее было 25-е число);

Отчетный период	Срок уплаты авансового платежа	Срок сдачи уведомления
I квартал	28 апреля	25 апреля (не позднее)
Полугодие (I–II кв.)	28 июля	25 июля (не позднее)
9 месяцев (I–III кв.)	28 октября	25 октября (не позднее)

Порядок расчета авансового платежа

Адвокаты исчисляют базу из доходов, уменьшенных на профессиональные вычеты (расходы), документарно подтвержденные в порядке, установленном ст. 227 НК РФ.

Формула:

Авансовый платеж = (Доходы за период – Профессиональные вычеты/Расходы) × 13%

Пример расчета (на основе данных из открытых источников):

• Доходы за I квартал: 466 762 руб.
• Профессиональные вычеты (расходы): 256 585 руб.
• Страховые взносы (уменьшают базу): 8 400 руб.
• Иные вычеты: 201 777 руб.

Налоговая база: 466 762 – 256 585 – 8 400 – 201 777 = 0 руб. (в примере база отрицательная или нулевая, платеж 0).

Примечание: В источнике приведен расчет, где база составила 201 777 руб., а платеж — 26 231 руб. (201 777 × 13%). Убедитесь, что правильно применили все вычеты по ст. 227 НК РФ.

Заполнение платежного поручения (Поле 104 и др.)

При формировании платежки в банковском клиенте (или на сайте ФНС «Оплата налогов») заполняются ключевые поля:

• Поле 104 (КБК): 1###-###-####10000510
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО вашей ИФНС (например, 45385000 для г. Москвы или код вашего МО). Не ставьте 0!
• Поле 106 (Основание платежа): TP (текущий платеж / авансовый платеж).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода:
  • Квартал: KV.01.2026 (для I кв. 2026)
  • Полугодие: PV.01.2026
  • 9 месяцев: GV.01.2026
• Поле 108 (Номер документа): Номер уведомления (если платите по уведомлению) или 0.
• Поле 109 (Дата документа): Дата уведомления или 0.
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (автоматически).

Исключения: Фиксированные авансовые платежи

Существует категория плательщиков, для которых порядок отличается — иностранные граждане, работающие по патенту (ст. 227.1 НК РФ). Для них установлены фиксированные авансовые платежи.

• Они не входят в ЕНП в части расчета (но платеж все равно может идти через ЕНС).
• С 2027 года планируется введение обязательных платежей для мигрантов, работающих у физлиц (по данным Госдумы на ).
• Для адвокатов-граждан РФ, применяющих ст. 227 НК РФ, данный режим не применяется.

Типичные ошибки адвокатов

1. Указание старого КБК НДФЛ в платежке. Приводит к тому, что деньги «зависают» на ЕНС как нераспознанные, а авансовый платеж считается неуплаченным → пени.
2. Несдача уведомления об исчисленных суммах. Даже если вы заплатили по ЕНП, без уведомления ФНС не знает, за какой налог и период зачислять деньги. Штраф за несдачу — 200 руб.
3. Ошибка в ОКТМО (поле 105). Указание кода субъекта вместо кода МО/города или «0».
4. Неправильный код периода (поле 107). Использование кодов годовой декларации (ГД.00.2026) вместо кодов квартала/полугодия.
5. Игнорирование переноса срока на 28-е число. Оплата 25-го числа теперь считается просрочкой (если 28-е не выходной).

Альтернатива уведомлению: оплата по КБК НДФЛ со статусом 02

Существует упрощенный способ, не сдавать уведомление, а сразу перечислить авансовый платеж платежным поручением с указанием специфического КБК НДФЛ (не ЕНП!) и статуса платежа «02» (авансовый платеж).

Минусы: Сложнее контроль, выше риск ошибки в КБК, не формируется единый баланс на ЕНС. Рекомендуемый путь: ЕНП + Уведомление.

Проверка зачисления (Личный кабинет / ЕНС)

После оплаты и сдачи уведомления проверьте зачисление в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ФЛ) → раздел «Единый налоговый счет».

• Должно отобразиться: «Поступление ЕНП» → «Зачет НДФЛ (ст. 227) за I квартал 2026 г.».
• Если есть переплата — она останется на ЕНС на будущие платежи (взносы, НДФЛ за след. период).

Для адвокатов в 2025–2026 годах алгоритм действий следующий:

1. Рассчитать базу (Доходы – Расходы – Взносы) за отчетный период.
2. Рассчитать аванс (База × 13%).
3. Сдать Уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа (с КБК НДФЛ ст. 227).
4. Перечислить деньги ЕНП (КБК 1###-###-####10000510) до 28-го числа следующего месяца.
5. Проверить зачет на ЕНС в ЛК ФНС.

Соблюдение новых сроков (28-е число) и разделение реквизитов для платежки (ЕНП) и уведомления (спец. КБК), залог отсутствия долгов и пени по НДФЛ.

---

Статья подготовлена на основе информации с сайта ФНС России (nalog.gov.ru), Приказов Минфина России и НК РФ актуальных на . Перед уплатой обязательно верифицируйте КБК для уведомлений в актуальном Приказе Минфина на год уплаты.