Начиная с 2021 года официальное название формы изменилось: теперь это «Справка о доходах и суммах налога физического лица»․ Она входит в состав расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) как ежегодное приложение․ Тем не менее‚ в быту и деловой переписке все еще устоялось название «2-НДФЛ»․ В этой статье мы подробно разберем актуальные бланки‚ порядок заполнения‚ сроки сдачи и частые ошибки на примере отчетности за 2024 и 2025 годы (сдаваемой в 2025 и 2026 годах соответственно)․

Нормативная база: какой бланк актуален сейчас?

Главный документ‚ регулирующий форму и правила заполнения — Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/753 (в ред․ Приказа ФНС от № ЕД-7-11/649 от )․

• Приложение № 1 — Формат представления сведений в электронном виде (для сдачи в ФНС)․
• Приложение № 2 — Бланк справки на бумажном носителе (для выдачи работнику)․
• Приложение № 3 — Инструкция по заполнению․
• Приложение № 4, Образец заполнения справки․

Важно: Согласно письму ФНС от № ЗГ-2-11/7005‚ справку о доходах за 2024 год‚ выдаваемую работнику в 2025 году‚ необходимо оформлять именно по форме из Приказа № ЕД-7-11/753․ Аналогично‚ за 2025 год (выдача в 2026 году) используется актуальная на момент выдачи редакция приказа․

Сроки сдачи и выдачи в 2025–2026 годах

Сдача в налоговую инспекцию (как часть 6-НДФЛ)

Справки 2-НДФЛ сдаются в ФНС один раз в год вместе с расчетом 6-НДФЛ (КНД 1175018);

• За 2024 год: срок сдачи истек 25 февраля 2025 года․
• За 2025 год: срок сдачи истек 25 февраля 2026 года․
• За 2026 год: сдавать не позднее 25 февраля 2027 года․

Выдача работнику (бумажная или электронная)

• По запросу работника: в течение 3 рабочих дней с момента обращения (ст․ 226 НК РФ)․
• При увольнении: в день последней выплаты (в день расчета)․
• Ежегодно (по инициативе работодателя): не обязательно‚ но допускается до 1 марта года‚ следующего за отчетным․

Структура справки и пошаговое заполнение ключевых разделов

Справка состоит из титульного листа и разделов 1 и 2․ Ниже приведен алгоритм заполнения основных полей (нумерация полей соответствует Приложению № 2 к Приказу № ЕД-7-11/753)․

Титульный лист

1. Код основания: 1 — ежегодная справка; 2 — при увольнении; 3 — по запросу․
2. Код вида дохода: указывается код вида дохода (например‚ 2000, заработная плата)․ Если видов несколько — заполняется несколько справок․
3. Сведения о налоговом агенте: Наименование (* ООО «Ромашка» )‚ ИНН/КПП‚ адрес ( г․ Москва‚ ул․ Примерная‚ д․ )․
4. Сведения о физическом лице: Фамилия‚ Имя‚ Отчество ( Ив* Ив* Ив* *)‚ ИНН‚ категория налогоплательщика (1, резидент‚ 2 — нерезидент)‚ код документа‚ удостоверяющего личность․

Раздел 1․ Сведения о доходах‚ подлежащих обложению налогом по ставке 13% (или 15%‚ 30%)

Заполняется по каждому виду дохода отдельной строкой․

• Поле 010 (Код вида дохода): согласно справочнику (2000‚ 2001‚ 2300‚ 2480 и др․)․
• Поле 020 (Сумма дохода): начисленная за год сумма до удержания НДФЛ․
• Поле 030 (Сумма налога‚ удержанная у получателя дохода): фактически удержанный и перечисленный в бюджет налог․
• Поле 040 (Сумма налога‚ не удержанная у получателя дохода): недоимка (если налог не успели удержать‚ напр․‚ уволен сотрудник с долгом)․
• Поле 050 (Сумма налога‚ возвращенная получателю дохода): если был перерасчет в пользу сотрудника․

Раздел 2․ Сведения о вычетах и налоге‚ исчисленном по ставкам 13%‚ 15%‚ 30%

Здесь отражаются стандартные‚ социальные‚ имущественные и профессиональные вычеты‚ предоставленные налоговым агентом․

• Поле 100 (Код вычета): 101 (стандартный на себя)‚ 102 (на детей)‚ 311 (социальный на обучение/лечение)‚ 411 (имущественный на покупку жилья) и др․
• Поле 110 (Сумма предоставленного вычета): сумма‚ уменьшающая налоговую базу․
• Поле 120 (Налоговая база): Доход (п․020) минус Вычет (п․110)․
• Поле 130 (Исчисленный налог): Налоговая база × Ставка (13% / 15% / 30%)․
• Поле 140 (Удержанный налог): Должен совпадать с полем 030 Раздела 1․

Сложные ситуации и нюансы 2024–2025 годов

Перерасчет НДФЛ в декабре: социальный вычет за прошлые годы

Частая проблема: сотрудник принес справки на социальный вычет (лечение‚ обучение) за 2021–2023 гг․ в декабре 2024 года․ Работодатель вернул налог (поле 050 Раздела 1 за 2024 год)‚ но в 6-НДФЛ за 2024 год эта сумма ухода налога не отражается корректно автоматически․

Решение (по разъяснениям ГАРАНТ/КонсультантПлюс):

• В справке 2-НДФЛ за 2024 год (сдаваемой в 2025 г․): в Разделе 1‚ поле 050 указывается сумма возвращенного налога․ В Разделе 2 по соответствующим кодам вычетов (311‚ 312) показывается сумма предоставленного вычета и пересчитанный налог․
• В справке 2-НДФЛ за 2025 год (сдаваемой в 2026 г․): если перерасчет затрагивал базу прошлых лет‚ в 2025 году может возникнуть «недоимка» (поле 040)‚ если налоговый агент не доудержал налог по итогам года из-за предоставленного вычета․ Необходимо аккуратно заполнять поле 040 Раздела 1 за 2025 год‚ отражая недоимку‚ образовавшуюся в связи с действиями за 2024 год․

Изменение ставки НДФЛ с 2025 года (прогрессивная шкала)

С 2025 года введены ставки 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22% для доходов свыше 5 млн руб․ в год․

• В справке за 2024 год (сдача в 2025 г․) ставки остаются 13% / 15% / 30%․
• В справке за 2025 год (сдача в 2026 г․) в Разделе 1 и 2 необходимо разделять доходы и налог по ставкам: 13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22%‚ 30%․ В бланке Предусмотрены отдельные строки/блоки для каждой ставки․

Образец заполнения (визуализация ключевых полей)

Ниже приведен упрощенный образец заполнения Раздела 1 для резидента‚ получившего зарплату (код 2000) и стандартный вычет на ребенка (код 102)․

Где скачать актуальные бланки и образцы (официальные источники)

Не используйте бланки с сторонних сайтов «по запросу в поиске»․ Скачивайте только с официальных ресурсов:

1. Сайт ФНС России (nalog․gov․ru): Раздел «Налоговое администрирование» → «Формы отчетности» → КНД 1175018 (6-НДФЛ) → Приложения к Приказу № ЕД-7-11/649․
2. Система «КонсультантПлюс» / «Гарант»: В карточке Приказа ФНС от № ЕД-7-11/649 есть вкладки «Форма» (бланк XML/PDF) и «Образец заполнения»․
3. Сервисы бухгалтерии (Контур․Бухгалтерия‚ 1С-Отчетность‚ Элба и др․): Бланки обновляются автоматически при выходе новых приказов․

Электронная сдача и подпись

• Сдача в ФНС осуществляется исключительно в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС‚ СБИС‚ Контур․Экстерн и др․) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Организации)․
• Файл формируется в формате XML согласно формату Приложения № 1 к Приказу № ЕД-7-11/753 (версия 5․04 или новее)․
• Подписываеться файл усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица․

Частые ошибки‚ за которые налагают штрафы (ст․ 126․1‚ 129 НК РФ)

• Просрочка сдачи: 200 руб․ за каждую справку (мин․ 1000 руб․ за отчет)‚ плюс 5% от суммы налога за просрочку уплаты (если есть недоимка)․
• Несоответствие 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: Суммы доходов‚ удержанного налога и вычетов в приложении (2-НДФЛ) должны в точности совпадать с разделом 2 расчета 6-НДФЛ․
• Неверные коды видов доходов/вычетов: Использование устаревших справочников (актуальные справочники публикуются на сайте ФНС)․
• Отсутствие ИНН физлица: Если ИНН нет‚ ставится прочерк‚ но для резидентов ИНН обязателен для идентификации․
• Заполнение «нулями» вместо прочерков: В полях‚ где значений нет‚ ставится прочерк («-»)‚ а не «0‚00» (согласно Инструкции Приложения № 3)․

Справка для ИП (самозанятых на общем режиме)

Индивидуальные предприниматели‚ применяющие общую систему налогообложения и имеющие наемных работников‚ выступают налоговыми агентами; Они заполняют 2-НДФЛ по тем же правилам․ Если ИП не имеет наемных работников‚ справку 2-НДФЛ за себя не заполняет (ИП платит НДФЛ за себя по декларации 3-НДФЛ)․ Если ИП нанял сотрудника, заполняет справку для этого сотрудника по форме Приложения № 4 к Приказу № ЕД-7-11/649․

Резюме: чек-лист перед отправкой

1. Используется бланк из Приказа ФНС от № ЕД-7-11/649 (ред․ от )․
2. Сверены итоги Раздела 1 и 2 справки с Разделом 2 расчета 6-НДФЛ (показатели 130‚ 140‚ 150)․
3. Коды видов доходов и вычетов взяты из актуальных справочников ФНС на дату отчетного года․
4. Учтена прогрессивная шкала ставок (для отчета за 2025 год и позже)․
5. Корректно отражен перерасчет за прошлые годы (поля 040‚ 050‚ коды вычетов 311‚ 312 и др․)․
6. Файл XML проходит валидацию (проверку схемы XSD) в программе оператора ЭДО или в программе «Налогоплательщик ЮЛ»․
7. Справки работникам подготовлены к выдаче в 3-дневный срок по запросу или в день увольнения․

Дата актуальности статьи: ․ Нормативная база может меняться․ Перед сдачей отчетности обязательно сверяйтесь с последней редакцией Приказа ФНС и справочниками кодов на сайте nalog․gov․ru․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения конкретных бухгалтерских и налоговых вопросов обращайтесь к квалифицированным специалистам или в профильные службы поддержки (Контур‚ 1С‚ КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ)․