Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Грамотное оформление налоговых условий в договоре, залог спокойствия и при покупщике‚ и у продавца. Ошибки в формулировках по НДС ведут к спорам с контрагентами‚ отказу в вычете «входного» НДС и начислению дополнительных налогов при проверках ФНС. В статье разбираем актуальные на 2025–2026 годы правила‚ статьи НК РФ и готовые примеры формулировок для разных налоговых режимов.

Почему нельзя писать просто «Цена без НДС»

Многие предприниматели до сих пор используют фразу «Цена без НДС» или «НДС не предусмотрен». Это рискованно.

Для покупателя (на ОСНО): Если в договоре не указано юридическое основание отсутствия НДС‚ инспекторы могут сочсть‚ что продавец просто «забыл» выделить налог. В итоге покупателю откажут в вычете «входного» НДС‚ а продавцу могут начислить «выходной» НДС по ст. 167 НК РФ (обязанность платить налог‚ выделенный в счете-фактуре/УПД‚ даже если он не был уплачен).
Для продавца (на УСН/НПД/Освобождении): Отсутствие ссылки на норму закона создает неопределенность: применяется ли льгота‚ или продавец просто не платит налог‚ будучи обязанным.

Золотое правило 2025–2026 гг.: Всегда прямо указывайте: ставку НДС (0% или «не облагается»)‚ сумму НДС (0 руб.) и‚ главное‚ статью/пункт Налогового кодекса РФ‚ дающий право не облагать сделку НДС.

Основные правовые основания (статьи НК РФ) на 2025–2026 годы

Выбор формулировки зависит строго от налогового режима и статуса контрагента на момент заключения сделки.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — ст. 346.11 НК РФ

С 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ) правила кардинально изменились. Теперь плательщики УСН делятся на две категории:

Остались на общем освобождении от НДС (доход до 60 млн руб. в год‚ не подали заявление о добровольной оплате).
- Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ (освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС) в связке с п. 2 ст. 346.11 НК РФ (условие: доход не превысил 60 млн руб.).
Перешли на добровольную оплату НДС (подали заявление до 31.10 предыдущего года или доход превысил 60 млн руб.).
- Основание: Плательщик НДС на общих основаниях (ст. 143‚ 146‚ 174 НК РФ). В договоре пишется ставка 20% (или 10%) и сумма НДС выделяется отдельно.

Важно: Граница 60 млн руб. проверяется по итогам предыдущего календарного года. Если в 2024 г. доход > 60 млн‚ то в 2025 г. вы уже плательщик НДС. Это нужно отслеживать и менять формулировки в новых договорах.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятые) — ст. 143 НК РФ

Самозанятые не являются плательщиками НДС.

Основание: п. 2 ст. 143 НК РФ (не признаются плательщиками НДС лица‚ применяющие НПД).

Освобождение по статье 145 НК РФ (доход < 2 млн руб. за 3 месяца)

Применяется организациями и ИП на ОСНО‚ чей доход за 3 последовательных месяца не превысил 2 млн руб. (и они не отказались от льготы).

Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ.

Специфические льготы (экспорт‚ медицина‚ образование и др.)

Ставка 0%: ст. 164 НК РФ (экспорт‚ международная перевозка и т.д.) — требует подтверждающих документов.
Не облагается: ст. 149 НК РФ (медицинские‚ образовательные‚ социальные услуги и др.).

Готовые формулировки для договора (Шаблоны 2025–2026)

Ниже приведены проверенные практикой варианты. Выбирайте тот‚ который соответствует реальному статусу на дату подписания договора.

Вариант А: ИП/ООО на УСН‚ доход < 60 млн руб. (освобождение по п. 1 ст. 145 + п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Наиболее частый сценарий для малого бизнеса в 2025–2026 гг.

 Цена Договора составляет * (* ) рублей.
 НДС не облагается в связи с применением Исполнителем (Продавцом) упрощенной системы налогообложения и освобождением от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость на основании пункта 1 статьи 145 и пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
 В УПД (счете-фактуре) НДС не выделяется (строка «Сумма налога» = 0‚ ставка — «без налога»). 

Вариант Б: ИП/ООО на УСН‚ подали заявление о добровольной оплате НДС (или доход > 60 млн руб.)

Продавец — плательщик НДС. Обязательно выделяем налог.

 Цена Договора составляет * (* ) рублей‚ в т.ч. НДС 20% — * (* ) рублей.
 Продавец (Исполнитель) является плательщиком НДС на основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ (добровольное применение НДС при УСН) / в связи с превышением дохода предельного размера‚ установленного пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ. 

Вариант В: Самозанятый (НПД) — ст. 143 НК РФ

 Вознаграждение Исполнителя составляет * (* ) рублей.
 НДС не облагается в связи с тем‚ что Исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не является плательщиком налога на добавленную стоимость на основании пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса РФ. 

Вариант Г: Организация/ИП на ОСНО с льготой по доходу < 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ)

 Цена товара/работы/услуги — * (* ) рублей.
 НДС не облагается в силу применения Продателем (Исполнителем) освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ (доход за 3 последовательных месяца не превышал 2 000 000 рублей). 

Вариант Д: Услуги‚ освобожденные по ст. 149 НК РФ (медицина‚ обучение и т.д.)

 Стоимость услуг — * (* ) рублей.
 Услуги не облагаются НДС на основании подпункта статьи 149 НК РФ (указать конкретный подпункт‚ например‚ п. 13 ст. 149 НК РФ — медицинские услуги). 

Как оформлять УПД / Счет-фактуру при «НДС не облагается»

Формулировка в договоре должна синхронизироваться с первичкой. С года обязателен единый формат УПД (Формат 5.03 / 5.04). Правила заполнения при освобождении:

Ставка НДС: пишется «без налога» (в XML-схеме это код «без налога» или ставка 0% с признаком «не облагается» — зависит от версии формата‚ в 5.03 используется атрибут НалСт="без налога").
Сумма НДС: 0 (ноль) или поле не заполняется (в зависимости от формата).
Основание: В реквизите «Основание для применения нулевой ставки / не облагается» (тег ОсвОснов или аналогичном) обязательно указывайте номер статьи/пункта НК РФ (например: «п. 1 ст. 145 НК РФ‚ п. 2 ст. 346.11 НК РФ»).

Ошибка: Ставить ставку «0%» (экспортный код) вместо «без налога». Ставка 0% дает право на вычет покупателю и требует подтверждающих документов (таможня‚ договоры). Статус «не облагается» вычета не дает‚ но и документов не требует‚ кроме ссылки на закон.

Дополнительные защитные условия в договоре

Рекомендуется добавить пункты‚ снимающие риски при смене статуса или проверке ФНС:

Гарантия статуса: «Исполнитель гарантирует‚ что на дату подписания Договора и в период исполнения обязательств применяет УСН и имеет право на освобождение от НДС по п. 2 ст. 346.11 НК РФ».
Обязательство уведомить: «В случае утраты права на освобождение от НДС (превышение дохода 60 млн руб.‚ подача заявления о добровольной оплате‚ исключение из реестра МСП) Исполнитель уведомляет Заказчика в письменном виде не позднее 5 рабочих дней. С момента уведомления цены пересчитываются с выделением НДС».
Предоставление доказательств: «По требованию Заказчика Исполнитель предоставляет копию уведомления о переходе на УСН / выписку ЕГРИП/ЕГРЮЛ / информационное письмо ИФНС о применении УСН (актуально для проверки границы 60 млн руб.)».
Расчеты при ошибке: «Если окажется‚ что НДС подлежал уплате‚ а в УПД он не выделен‚ Исполнитель самостоятельно уплачивает налог‚ пени и штрафы‚ а также компенсирует Заказчику убытки от невозможности применения вычета».

Типичные ошибки и чек-лист перед подписанием

Ошибка	Последствие	Как правильно
Пишут «Цена без НДС» без ссылки на ст. НК РФ	Риск начисления НДС по ст. 167 НК РФ продавцу‚ отказ в вычете покупателю	Всегда указывать: «НДС не облагается на основании п. X ст. Y НК РФ»
Ставят ставку «0%» вместо «не облагается» у УСН	Покупатель несет риск отказа в вычете (нет подтверждающих док-ов как при экспорте)	В УПД ставить «без налога»‚ в договоре — ссылку на п. 1 ст. 145 / п. 2 ст. 346.11
Не меняют формулировку при переходе на добровольный НДС с 2025 г.	Неуплата НДС‚ пени‚ ст. 122 НК РФ	Отслеживать доход 2024 г. и статус заявления. Новые договоры — с НДС 20%
Ссылаются только на ст. 346.11‚ забывая про ст. 145	Юридически неполная база: ст. 346.11 дает право на УСН‚ а ст. 145 — именно освобождение от НДС	Всегда двойная ссылка: «п. 1 ст. 145 НК РФ в связи с п. 2 ст. 346.11 НК РФ»
Не просят подтверждение у самозанятого/УСН	Риск работы с «однодневкой» или лицом‚ потерявшим режим	Просить выписку ЕГРИП/ЕГРЮЛ‚ уведомление о режиме‚ чек «Мой налог» (для НПД)

Резюме: алгоритм действий при составлении договора в 2025–2026 гг.

Уточните режим контрагента на дату подписания (запросите выписку ЕГРИП/ЕГРЮЛ‚ уведомление о УСН/НПД).
Определите основание:
- УСН‚ доход < 60 млн‚ нет заявления -> п. 1 ст. 145 + п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
- УСН‚ есть заявление или доход > 60 млн -> НДС 20% (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
- НПД -> п. 2 ст. 143 НК РФ.
- ОСНО‚ доход < 2 млн -> п. 1 ст. 145 НК РФ.
- Льготы ст. 149/164 -> соответствующая статья.
Пропишите в договоре: Цену‚ фразу «НДС не облагается на основании [статья]»‚ правило заполнения УПД («без налога»).
Добавьте защитные пункты об уведомлении об изменении статуса и ответственности.
Проверьте УПД перед отправкой: ставка «без налога»‚ сумма налога 0‚ основание заполнено верно.

Грамотная формулировка «НДС не облагается на основании…» с точной ссылкой на норму НК РФ, это не бюрократия‚ а финансовая безопасность вашего бизнеса в условиях ужесточенного контроля ФНС с 2025 года.

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ ФЗ от № 414-ФЗ‚ приказов ФНС и судебной практики на 2025–2026 годы. Данная информация носит справочный характер. Для составления конкретного договора рекомендуется консультация с юристом/бухгалтером *.