Акт выполненных работ (оказанных услуг) по рекламе — это первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания рекламных услуг и их объем. В 2026 году требования к оформлению таких актов жестко регламентированы не только Гражданским кодексом и Налоговым кодексом РФ, но и законодательством о маркировке рекламы (ФЗ-347, ФЗ-272) и взаимодействии с Операторами рекламных данных (ОРД). Ошибки в акте ведут к невозможности списать расходы по налогу на прибыль, риску штрафов от ФАС и проблем с передачей данных в ОРД.

Правовая база и актуальные изменения на 2026 год

Согласно данным за , ключевыми нормативными актами являются:

• НК РФ (ст. 252, 313): Акт — обязательный документ для подтверждения расходов по налогу на прибыль и основание для вычета НДС.
• ФЗ «О рекламе» (ст. 18.1): Обязательность передачи информации о распространенной рекламе в ОРД. Акт является основанием для формирования отчета в ОРД.
• Приказ ФНС от № ЕД-7-26/1016: Регламентирует формат представления акта рекламации (претензии) в электронной форме, что актуально для споров по качеству услуг.
• Приказ ФАС России от № 410/24: Требования к рекламе отдельных видов товаров (азартные игры, алкоголь и др.), влияющие на содержание акта.
• Практика ОРД (2025–2026): Внедрение обязательного указания ERID (токена) — уникального идентификатора креатива — в закрывающих документах.

Обязательные реквизиты рекламного акта

Единого утвержденного бланка не существует (организации разрабатывают свои формы по ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»), но документ обязан содержать следующие сведения (п. 5 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 169 НК РФ):

1. Наименование документа: «Акт выполненных работ (оказанных услуг)».
2. Номер и дата составления.
3. Реквизиты сторон (Исполнитель, Заказчик):
   • Полное наименование / ФИО ИП.
   • ИНН, КПП.
   • Адрес: г. , ул. , д. , офис (маскировка персональных данных).
   • Телефон/Email: +7 () -*-, email@domain.ru.
4. Основание: Номер и дата договора/контракта на оказание рекламных услуг.
5. Перечень оказанных услуг (детализация): Критически важный пункт для рекламы. Нельзя писать просто «Рекламные услуги». Необходимо указать:
   • Название кампании / проекта.
   • Площадку размещения (сайт, соцсеть, ТВ, наружная реклама — домен/аккаунт/адрес конструкции).
   • Период размещения (с * по * число 2026 г.).
   • Формат (баннер, видеоролик, нативная интеграция, таргетинг).
   • ERID (токен) — идентификатор креатива, присвоенный ОРД (например: ERID: 2SDnj*). Без ERID акт может быть не принят налоговой/ОРД.
6. Объем и стоимость: Единицы измерения (показы, клики, дни размещения, секунда эфира), цена за единицу, сумма по позициям.
7. Подписи уполномоченных лиц: Должность, ФИО (подпись), расшифровка подписи, дата. Печать (если предусмотрена уставом/договором).

Специфика акта для ОРД и маркировки (ERID)

С 2023 года и до 2026 года практика уточнялась: акт, это триггер для отчета в ОРД.

Правило «Один месяц — один акт» (или по этапам)

Если реклама показывается длительное время (например, с 10 октября по 17 ноября), необходимо составлять отдельные акты за каждый календарный месяц:

• Акт №1 за 10–31 октября (сдается в ОРД до 30 ноября).
• Акт №2 за 1–17 ноября (сдается в ОРД до 31 декабря).

Важно: Дедлайн загрузки данных в ОРД — до конца месяца, следующего за отчетным месяцем размещения. Акт должен быть подписан к этому сроку.

Заполнение в личном кабинете ОРД

По данным за ноябрь 2025 года, процесс выглядит так:

1. Создаются акты в разделе «Документы» / «Акты выполненных работ».
2. Указываются номера и даты бумажных/электронных актов.
3. Привязываются к конкретным креативам (по ERID).
4. Подтверждается факт распространения.

Формы документов: Акт, УПД или Счет-фактура?

Пошаговый алгоритм составления

Шаг 1. Подготовка данных (до начала месяца)

• Сверьте медиаплан с договором.
• Получите от площадки/агентства отчет по показам/кликам за период.
• Убедитесь, что у всех креативов есть ERID (запросите у ОРД или у площадки-оператора).

Шаг 2. Заполнение табличной части акта

Пример строки таблицы:

| № | Наименование услуги | Ед.изм | Кол-во | Цена | Сумма | ERID / Площадка |
|---|---------------------------------------------------------|--------|--------|--------|----------|------------------------|
| 1 | Размещение баннера 240x400, сайт example.ru, октябрь 2026 | мес. | 1 | 50 000 | 50 000 | ERID: 2SDnj* / example.ru |
| 2 | Таргетированная реклама ВКонтакте, кампания "Осень 2026" | клик | 5 000 | 15 | 75 000 | ERID: 4Fzkt* / vk.com |

Шаг 3. Расчет НДС

• Если обе стороны на ОСНО — НДС 20% выделяется в строке «Всего к оплате с учетом НДС 20%: 150 000 руб. (в т.ч. НДС 25 000 руб.)».
• Если Исполнитель на УСН «Доходы» — «Без НДС (ст. 346.11 НК РФ)».
• Если агентский договор — актуется агентское вознаграждение (комиссия), а не полная сумма медиабаджета (если агент не работает по принципалу).

Шаг 4. Подписание и обмен

• Бумажный документооборот: 2 экземпляра, оригинальные подписи, обмен курьером/почтой.
• ЭДО (Электронный документооборот): Через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.). Имеет равную юридическую силу. Ускоряет передачу в ОРД.
• Срок подписания Заказчиком, обычно 5–10 рабочих дней после получения (зафиксировано в договоре).

Типичные ошибки и риски (Чек-лист для проверки)

Хранение и архивирование

Срок хранения — не менее 5 лет (п. 225 Приказа Минкультуры от № 236).

• Оригиналы бумажных актов — в архиве организации.
• Электронные (ЭДО) — в системе оператора ЭДО (гарантированное хранение 6+ лет).
• Копии акта + отчет площадки (статистика показов/кликов) + скриншоты размещения — в папке дела по договору №*.

Пример структуры файла (для 1С / Excel / Word)

Рекомендуемые колонки для импорта в 1С или передачи в бухгалтерию:

1. Номер акта
2. Дата акта
3. Номер договора
4. Дата договора
5. Контрагент (ИНН/КПП/Наименование)
6. Номенклатура (Услуга: Размещение / Агентское вознаграждение / Производство креатива)
7. Характеристика номенклатуры (Площадка / Кампания)
8. Период начала размещения
9. Период окончания размещения
10. ERID (Токен)
11. Количество
12. Цена
13. Сумма НДС
14. Сумма всего

Резюме: Ключевые правила 2026 года

1. Детализация — закон. Никаких «общих» строк; Каждый ERID / Площадка / Период — отдельная строка.
2. ERID обязателен. Если площадка не выдала токен — не подписывайте акт, не платите, не сдавайте в ОРД.
3. Сроки, месячные. Не накапливайте квартал в один акт (риск пропуска дедлайна ОРД).
4. ЭДО — стандарт. Переходите на электронный обмен актами для синхронизации с ОРД и 1С.
5. Договор — основа. Акт без договора или с расхождением в предмете, пустая трата бумаги.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства и практики ОРД на . Данные о реквизитах сторон (адреса, телефоны, ФИО) в примерах замаскированы символами * в соответствии с политикой конфиденциальности. Перед применением рекомендуется сверить требования с вашим бухгалтером и юристом.