Получение акта проверки — это не приговор. Законодательство (в частности, НК РФ) предоставляет проверяемым лицам полное право не соглашаться с выводами инспекторов и официально зафиксировать свою позицию. Этот процесс называется подачей возражений (в обиходе часто называемых «представлением на акт»). В этой статье мы подробно разберем, как правильно подготовить и подать такой документ в 2026 году, опираясь на актуальные нормы НК РФ и практику ФНС России.

Нормативная база: на что ссылаться

Основным документом, регулирующим процедуру, является НК РФ. Ключевые статьи:

• Ст. 100 НК РФ (п. 6) — возражения на акт налоговой проверки.
• Ст. 101 НК РФ (п. 6.2) — возражения на дополнение к акту налоговой проверки (актуально для проверок, завершенных после ).
• Ст. 101.4 НК РФ (п. 5) — возражения на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

Важно: Возражения рассматриваются руководителем налогового органа (или уполномоченным лицом) в течение 10 дней со дня их получения (п. 7 ст. 100 НК РФ). Результат — решение о полной или частичной удовлетворенности возражений или об их отклонении.

Кто и в какие сроки может подать возражения

Сроки жестко регламентированы и начинаются отсчитываться со дня получения акта (под роспись или по почте с уведомлением). Просрочка ведет к потере права на досудебное оспаривание (хотя в суде можно попытаться восстановить срок).

Структура и обязательные реквизиты возражений

Закон не устанавливает строгой утвержденной формы (бланка), однако документ должен соответствовать требованиям делового оборота и содержать конкретные сведения. Ниже приведен рекомендуемый каркас.

Шапка документа

• Наименование налогового органа: Полное наименование ИФНС России № * по г. * / р-ну * (реквизиты можно уточнить в сервисе ФНС «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»).
• Данные заявителя: Полное наименование организации / ФИО ИП / ФИО физлица, ИНН, КПП (для орг.), адрес регистрации (, ул. , д. , кв. ).
• Контакты: Телефон: +7 () —, e-mail: @.ru.

Основная часть

1. «ВОЗРАЖЕНИЯ на акт налоговой проверки № * от «*» 2026 г.» (или на дополнение / акт ст. 101.4).
2. Ссылка на основание: «На основании п. 6 ст. 100 НК РФ (или п. 6.2 ст. 101 / п. 5 ст. 101.4 НК РФ) представляю возражения…».
3. Суть несогласия (по пунктам акта): Это самая важная часть. Не пишите общо («не согласен со всем»). Необходимо ссылаться на конкретные страницы, пункты, таблицы акта.
   • Пример: «В пункте 3.2. акта (стр. 15) инспекторы выводят заключение о недостоверности расходов на закупку ТМЦ у ООО «Ромашка» (ИНН ). Данный вывод не соответствует действительности, так как…».
4. Доводы и доказательства: Каждому спорному пункту акта должен противостоять ваш аргумент с ссылкой на законы, судебную практику, первичные документы, объяснения Минфина/ФНС.
   • Ссылки на нормы закона (НК РФ, ГК РФ, ФЗ-402, Постановления Пленума ВС РФ).
   • Ссылки на судебные акты (решения КАС, АС конкретных округов).
   • Фактические обстоятельства (наличие договоров, актов, накладных, переписки).
5. Просьба (результативная часть): Четко сформулируйте, чего вы добиваетесь.
   • «Признать недействительными выводы акта в части начисления доп. налога на прибыль за 2024 г. в сумме * руб.».
   • «Исключить из акта пункт 4.1 как неправомерный».
   • «Принять к сведению предоставленные документы и исключить начисленные пени/штрафы».

Завершающая часть

• Перечень приложений (копии договоров, счетов, судебных решений, доверенность представителя и т.д;).
• Дата составления.
• Подпись руководителя / ИП / уполномоченного представителя (с расшифровкой ФИО и печатью организации, если есть).

Способы подачи возражений (2026 год)

Согласно ст. 80, 93.1 НК РФ и информации ФНС, доступны три канала:

1. На бумажном носителе лично: В канцелярию налогового органа или через окно приема документов. Обязательно заберите второе экземпляр с отметкой о принятии (входящий номер, дата, подпись приемщика, печать).
2. На бумажном носителе по почте: Ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Адрес: юридический адрес налогового органа (НЕ адрес проверяющей группы!). Сроком подачи считается дата почтовой отправки.
3. В электронном виде (ТКС): Через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн и др.). Это самый быстрый и надежный способ. Документ подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица; Получаете электронное извещение о доставке.

Ключевые нюансы и ошибки, которых стоит избегать

«Возражения желательно мотивировать» — это не совет, а необходимость

ФНС прямо указывает: «Возражения должны быть мотивированы». Формальная фраза «Считаю акт неправомерным, прошу отменить» будет отклонена. Инспектор, рассматривающий возражения (часто это не проверяющий инспектор, а сотрудник отдела обжалований или зампред), должен видеть правовую и фактическую базу вашего несогласия.

Дополнение устными доводами

По п. 6 ст. 100 НК РФ: «На рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами». Используйте это право. Пригласите вас на комиссию по рассмотрению возражений — приходите лично или отправьте представителя с устным докладом, подкрепляющим письменную позицию.

Приложение новых документов

К возражениям можно и нужно прикладывать документы, которые не были представлены при проверке (или были, но инспекторы их проигнорировали). Налоговый орган обязан их рассмотреть. Если документы объемные — составьте реестр приложений.

Частичное несогласие

Вы можете оспорить акт не целиком, а только в отдельных положениях (например, согласны с начислением НДС, но не согласны с начислением штрафа и пени). В просьбе укажите это четко.

Срок рассмотрения и дальнейшие шаги

• Налоговый орган рассматривает возражения в течение 10 дней.
• Результат — Решение (удовлетворить полностью/частично или отказать).
• Если решение вас не устраивает — следующий этап: жалоба в вышестоящую налоговую инспекцию (в течение 1 месяца со дня получения решения) или обращение в Арбитражный суд (в течение 3 месяцев со дня получения решения/истечения срока рассмотрения).

Примерная структура текста возражений (Шаблон для заполнения)

В ФЕДЕРАЛЬНУЮ НАЛОГОВУЮ СЛУЖБУ РОССИИ
В ИНСПЕКЦИЮ ФНС РОССИИ № * по г. * / Р-НУ *

ЗАЯВИТЕЛЬ:
ООО «Название» / ИП Иванов И.И. / Иванов Иван Иванович
ИНН  / КПП 
Адрес: *, г. , ул. , д. *, пом. *
Тел.: +7 () --
E-mail: @.ru

ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт налоговой проверки № * от «___» _______ 202_ г.
(проведенной в период с «___» _______ 202_ г. по «___» _______ 202_ г.)

На основании пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ представляю возражения на акт налоговой проверки № * от «___» _______ 202_ г. (далее — Акт), составленный по результатам выездной налоговой проверки ООО «Название» (ИНН ).

ПОСУТЬ ВОЗРАЖЕНИЙ:

НЕ СОГЛАСЕН с выводом Акта (п. X.X, стр. XX) о начислении дополнительных сумм налога на прибыль за 2024 год в размере * (Тысяч) рублей.
 ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНО ИЗЛОЖУ ДОВОДЫ:
 ⎻ Инспекторы сочли расходы на приобретение ТМЦ у ООО «Поставщик» (ИНН ) недокументально подтвержденными и неэкономически обоснованными, применив подход «технической компании» (Решение Пленума ВС РФ № 53).
 ⎻ Данный вывод неверен. В ходе проверки были представлены: Договор № * от , Счета-фактуры № , Товарные накладные № , Акты приема-передачи № , Журналы учета входящих СФ. Товар фактически поступил на склад (подтверждается инвентаризационными описями, показаниями кладовщиков ).
 ⎼ Контрагент ООО «Поставщик» имеет реальные производственные мощности по адресу: , г. , ул. , д. * (выписка ЕГРЮЛ, фото производства приложены). Признаков «технической компании» (массовый директор, отсутствие активов, сотрудников, краткосрочное существование) не выявлено.
 ⎻ Ссылка на ст. 252, 270 НК РФ, Постановление Пленума ВС РФ от № 53, Решение КАС [Округ] от ..202* г. по делу № А-/202*.

НЕ СОГЛАСЕН с начислением штрафа по ст. 122 НК РФ (п. Y.Y Акта).
 ⎼ Налогоплательщик действовал добросовестно, опираясь на разъяснения Минфина (Письмо от *..202* № ), судебную практику. Вины в нарушении нет, основания для штрафа отсутствуют (п. 3 ст. 122 НК РФ).
ПРОШУ:
Признать недействительными выводы Акта в части начисления доп. налога на прибыль за 2024 г. в сумме * руб. и соответствующих пени.
Признать недействительным вывод Акта в части начисления штрафа по ст. 122 НК РФ в сумме * руб.
Принять к рассмотрению прилагаемые документы (Перечень см. ниже).

ПРИЛОЖЕНИЯ:
Копия Договора №  от  — 2 л.
Копии Счетов-фактур № * — 5 л.
Выписка ЕГРЮЛ на ООО «Поставщик» — 1 л.
Решение КАС [Округ] от ..202* г. по делу № А-/202*, 10 л.
Доверенность №  от  на представителя * — 1 л. (если подает представитель).

«___» _____________ 202_ г. _________________ /Иванов И.И./
 М.П.

Резюме: чек-лист перед отправкой

• [ ] Указан правильный адресат (ИФНС, составившая акт).
• [ ] Соблюден срок подачи (1 месяц / 15 дней / 30 дней).
• [ ] Есть ссылка на конкретную статью НК РФ (100, 101, 101.4).
• [ ] Указаны реквизимы акта (номер, дата).
• [ ] Несогласие разложено по пунктам акта (страница, пункт).
• [ ] Каждый довод подкреплен нормами закона / судебной практикой / документами.
• [ ] Сформулирована четкая просьба (что именно требуется изменить/исключить).
• [ ] Подписано уполномоченным лицом (руководитель или по доверенности).
• [ ] Приложен перечень вложений и сами документы.
• [ ] Выбран способ подачи (ЭДО — приоритет, почта/канцелярия, с фиксацией факта приема).

Статья подготовлена на основе информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и открытых справочных систем. Актуально на .

Дисклеймер: Данная информация носит справочный характер и не является правовым консультированием. В сложных случаях рекомендуется привлечь профессионального налогового адвоката или консультанта.