Индивидуальный предприниматель или организация, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), могут добровольно отказаться от этого спецрежима и перейти на иную систему налогообложения (например, на общую — ОСН). Для этого необходимо официально уведомить налоговый орган. Разберём подробно, как это сделать, в какие сроки и какими способами.
Когда нужно подавать уведомление
Уведомление об отказе от УСН подаётся в следующих случаях:
- налогоплательщик добровольно решил перейти на другой режим налогообложения с начала нового календарного года;
- налогоплательщик ранее подал уведомление о переходе на УСН, но передумал и хочет остаться на прежнем режиме;
- планируется переход на автоУСН или иной спецрежим.
Важно: если право на применение УСН утрачено принудительно (превышены лимиты по доходам, численности работников и т.д.), подаётся не уведомление об отказе, а сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2.
Форма уведомления
Для добровольного отказа от УСН используется форма № 26.2-3 (КНД 1150002) «Уведомление об отказе от применения упрощённой системы налогообложения», утверждённая приказом ФНС России от № ММВ-7-3/8.
В уведомлении указываются:
- ИНН и КПП (для организаций) или ИНН (для ИП);
- код налогового органа;
- наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя (например, Иван А. А.);
- дата перехода на иной режим налогообложения;
- год, с которого прекращается применение УСН;
- подпись руководителя/ИП и дата.
Сроки подачи
Уведомление необходимо подать не позднее 15 января года, с которого налогоплательщик планирует применять другой режим. Например, чтобы перейти на ОСН с 1 января 2027 года, уведомление нужно направить не позднее 15 января 2027 года.
Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но изменили решение, отказаться от перехода также можно в период с 1 по 15 января года, с которого планировалось применение упрощёнки.
Куда подавать уведомление
По общему правилу уведомление подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Однако, как разъяснила ФНС в письме от № СД-4-3/16*, подать уведомление можно в любую ИФНС, а не только в ту, где плательщик стоит на учёте.
Способы подачи уведомления
Лично в налоговой инспекции
Можно посетить любую ИФНС или МФЦ (если предусмотрен приём таких документов) и подать бумажное уведомление в двух экземплярах — на одном из них инспектор поставит отметку о принятии.
Почтой
Уведомление направляется заказным письмом с описью вложения. Датой подачи считается дата отправки письма.
Через личный кабинет на сайте ФНС
Для ИП:
- Зайдите в личный кабинет ИП на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
- Нажмите на значок меню (три линии) в правом верхнем углу.
- Выберите раздел, связанный с обращениями и уведомлениями.
- Создайте уведомление по форме 26.2-3, заполните и подпишите электронной подписью.
Для организаций аналогичный функционал доступен в личном кабинете юридического лица.
Через программы учёта (например, 1С)
В 1С:Бухгалтерии 8.3 уведомление создаётся по пути: Отчёты → Уведомления, сообщения и заявления → Создать → папка «УСН» → «Отказ от УСН». Документ можно распечатать или отправить в ИФНС по ТКС прямо из программы.
Через оператора ЭДО или Госуслуги
Уведомление можно направить в электронном виде через оператора электронного документооборота, а также через портал Госуслуг (при наличии такой возможности в вашем регионе).
Особые случаи
- Переход на автоУСН: уведомление об отказе от УСН подаётся через личный кабинет или банк до конца текущего года.
- Самозанятые (НПД): при переходе на УСН необходимо в течение месяца со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД направить уведомление об отказе от УСН — это можно сделать, в т.ч., через приложение «Мой налог».
Что будет после подачи
После получения уведомления налоговый орган внесёт изменения в учётные данные, и с 1 января соответствующего года налогоплательщик будет считаться применяющим иной режим налогообложения. Отдельного подтверждения от ИФНС обычно не требуется, однако рекомендуется сохранить квитанцию о приёме или отметку на втором экземпляре.
Отказ от УСН — процедура несложная, но требующая соблюдения сроков. Главное — подать уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января года перехода на новый режим. Удобнее всего сделать это в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через программу 1С, но допускаются и личная подача в любую инспекцию, и отправка заказным письмом.