Отсрочка уплаты налога — это законная возможность перенести срок платежа на более позднюю дату. Такая мера предусмотрена статьёй 64 Налогового кодекса РФ и может стать настоящим спасением для организаций и предпринимателей, оказавшихся в сложной финансовой ситуации. В этой статье подробно разберём, кто может рассчитывать на отсрочку, как правильно составить заявление и какие документы потребуются.
Кто может получить отсрочку
Право на отсрочку или рассрочку уплаты налога возникает при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- причинение налогоплательщику ущерба в результате чрезвычайной ситуации (пожар, наводнение, техногенная катастрофа);
- несвоевременное финансирование из бюджета или неоплата выполненного государственного заказа;
- угроза банкротства при единовременной уплате налога;
- имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты;
- сезонный характер производства и реализации товаров или услуг;
- возможность причинения непоправимого вреда здоровью или имуществу.
Отдельно стоит упомянуть актуальные меры поддержки. Так, организации, ввозящие товары в РФ, могут до 15 июня 2027 года подать заявление на участие в эксперименте с отсрочкой по уплате НДС в рамках соответствующего федерального закона.
Структура заявления
Заявление составляется по форме, утверждённой ФНС России (форма по КНД 1150081). Оно должно содержать следующие разделы:
Шапка документа
В правом верхнем углу указываются:
- наименование налогового органа (например, ИФНС России № * по г. Москве);
- данные заявителя: наименование организации или ФИО предпринимателя (например, ИП Иванов И. И., Иван И. И.), ИНН, КПП, ОГРН;
- адрес регистрации: г. Москва, ул. Примерная, д. , офис ;
- контактный телефон: +7 (9) —**.
Наименование документа
По центру пишется: «Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога».
Основная часть
Здесь необходимо указать:
- вид налога, по которому запрашивается отсрочка (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и т. д.);
- сумму задолженности;
- основание для отсрочки со ссылкой на пункт 2 статьи 64 НК РФ;
- желаемый срок отсрочки (максимум — 1 год, по НДФЛ, до 3 лет, по федеральным налогам в особых случаях, до 3 лет);
- предполагаемый график погашения задолженности.
Перечень приложений
К заявлению обязательно прикладываются подтверждающие документы:
- справка из налогового органа о состоянии расчётов с бюджетом;
- справки банков об остатках на счетах и оборотах за последние 6 месяцев;
- перечень дебиторов с указанием реквизитов договоров;
- обязательство о соблюдении условий отсрочки;
- документы, подтверждающие основание (акт о ЧС, бухгалтерская отчётность, сведения о сезонности и т. п.).
Подпись и дата
Документ подписывает руководитель организации или представитель по доверенности. Указывается дата составления.
Куда и как подавать заявление
Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта одним из способов:
- лично, через операционный зал инспекции (обязательно получите отметку о принятии на втором экземпляре);
- почтой — заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС с усиленной квалифицированной подписью.
Сроки рассмотрения и возможный отказ
Налоговый орган рассматривает заявление в течение 15 рабочих дней (при необходимости запроса дополнительных документов срок может быть продлён). Решение оформляется в течение 5 рабочих дней после рассмотрения.
В отсрочке могут отказать, если:
- в отношении заявителя возбуждено дело о налоговом правонарушении или уголовное дело;
- ранее предоставленная отсрочка была расторгнута из-за нарушения условий;
- есть основания полагать, что заявитель скроет имущество или выедет за пределы РФ.
Полезные советы
- Подавайте заявление до наступления срока уплаты налога — это повышает шансы на положительное решение.
- Максимально подробно обоснуйте финансовые трудности, приложив расчёты и прогнозы денежных потоков.
- Учтите, что за пользование отсрочкой в ряде случаев начисляются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Строго соблюдайте согласованный график платежей — нарушение влечёт досрочное прекращение отсрочки.