Термин «соглашение в налоговую» не является юридически точным единым понятием. На практике под этим понимают несколько принципиально разных документов, которые налогоплательщики (физические лица, ИП, организации) направляют в ФНС России. Выбор правильного вида документа зависит от цели: хотите ли вы разрешить разглашение тайны, изменить условия договора из-за смены ставки НДС, погасить долг через мировое соглашение или просто получить разъяснение.

В этой статье мы подробно разберем основные виды соглашений, актуальные на , их структуру, реквизиты и нюансы оформления с учетом последних разъяснений ФНС и судебной практики.

Согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну (ст. 102 НК РФ)

С августа 2024 года (согласно п. 2.3 ст. 102 НК РФ) предоставление инспекцией сведений о налогоплательщике с его согласия не считается разглашением налоговой тайны. Это актуально, когда вам нужно, чтобы налоговая передала данные третьим лицам (банкам, контрагентам, нотариусам, наследникам и т.д.).

Актуальный статус формы на 2026 год

• Единый утвержденный Приказом ФНС формат пока отсутствует. Ведется разработка проекта Приказа ФНС «Об утверждении формата…».
• На данный момент ФНС направила рекомендованную форму согласия, ее визуализацию и порядок заполнения.
• Использование рекомендованной формы минимизирует риск отказа инспекции в принятии документа.

Структура и обязательные реквизиты согласия

1. Заголовок: «Согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну».
2. Сведения о налогоплательщике (субъекте налоговой тайны):
   • Для юрлиц/ИП: Полное/ФИО, ИНН, ОГРН/ОГРНИП, адрес регистрации ().
   • Для физлиц: ФИО, ИНН, серия/номер паспорта (), адрес регистрации ().
3. Сведения о получателе информации: Кому именно передаются данные (наименование/ФИО, ИНН, адрес ).
4. Перечень сведений, подлежащих раскрытию: Конкретный перечень (например: «сведения о задолженности по налогам», «сведения о движении средств по счетам», «копия декларации за 2025 год»). Общие фразы вроде «все сведения» лучше избегать — инспекция может отказать в неопределенности.
5. Цель раскрытия: Зачем это нужно (например: «для получения кредита в ПАО «Банк »», «для оформления наследства по делу № »).
6. Срок действия согласия: Конкретная дата или событие (например: «до принятия банком решения по кредитной заявке», но не позднее *..*). Бессрочные согласия не рекомендуются.
7. Подпись: Личная подпись налогоплательщика или уполномоченного лица (с расшифровкой и печатью при наличии). Для физлиц — собственоручная подпись.
8. Дата составления.

Порядок подачи

Документ можно подать:

• Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) — наиболее быстрый способ.
• Через оператора ЭДО (ТКС).
• Лично или по почте в ИФНС по месту учета (адрес: *).
• Через МФЦ «Мои Документы».

Дополнительное соглашение об изменении ставки НДС (в договорах ГПХ)

С 2025 года изменились ставки НДС (введены 5% и 7% для отдельных операций, изменен порядок применения 20%). Часто возникает вопрос: нужно ли подписывать доп. соглашение к договору?

Позиция ФНС (Письмо от № СД-4-3/20667)

Налоговая служба официально подтверждала: вносить изменения в договор в части ставок НДС не требуется для целей налогового учета. Ставка применяется по закону (ст. 164 НК РФ) автоматически.

Когда все же нужно подписывать доп. соглашение?

Его функция — гражданско-правовая и финансовая, а не налоговая. Оно необходимо для регулирования отношений между контрагентами:

• Если в договоре зафиксирована цена «с НДС 20%» и сумма в рублях, а ставка стала 5% — без доп. соглашения неясно, уменьшается ли цена для покупателя или продавец оставляет разницу.
• Для фиксации новой цены/суммы НДС в актах и счетах-фактурах.
• Для исключения споров о несоответствии цены договора фактической расчетной цене.

Образец формулировки (ключевые пункты)

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № * к Договору № * от *.. г.

г.  «___» _________ 202_ г.

Стороны: ООО «Ромашка» (ИНН , КПП ) и ИП Иванов И.И. (ИНН *),
вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее Доп. соглашение о нижеследующем:

В связи с изменением законодательства о НДС (ФЗ от *), с г. ставка НДС по товарам/работам/услугам по Договору составляет 5% (7% / 20%).
Цена Договора пересчитывается следующим образом: [формула или фиксированная новая цена].
Стороны подтверждают, что все счета-фактуры, выставленные до даты подписания настоящего соглашения, соответствуют законодательству на момент их выставления.
Настоящее соглашение вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами.

Мировое соглашение с налоговым органом (Гл. 15 АПК РФ)

Это процесуальный документ для завершения арбитражного спора с ФНС (обжалование решений по проверкам, взыскание долгов, споры о ненормативных актах). Это единственный вид «соглашения», который рассматривается судом и требует утверждения арбитражным судом.

Принципы заключения (Разъяснения ФНС от 2023–2024 гг.)

• Заключается в письменной форме в порядке гл. 15 АПК РФ.
• Допускается на любом этапе процесса (до решения суда).
• Ограничения: Нельзя заключать соглашение, если это ущемляет права третьих лиц или противоречит публичнopравовым интересам (например, полная списание основного долга без оснований, риск отказа суда).
• Условия должны обеспечивать исполнение инспекцией своих обязанностей (например, снятие обременения с имущества после оплаты).

Типовая структура мирового соглашения

1. Шапка: Название суда (Арбитражный суд * области/края/республики), номер дела (А-/202*).
2. Стороны: Истец (ФНС/ИФНС № * по г. ) и Ответчик (Наименование/ФИО, ИНН ).
3. Суть спора: Кратко (обжалование решения по НП № * от *.*.).
4. Условия урегулирования (Суть компромисса):
   • Ответчик признает долг частично/полностью в размере руб.
   • Истец соглашается на рассрочку/отсрочку платежа до .*. (по ст. 64 НК РФ).
   • Истец отказывается от взыскания штрафов/пени в размере * руб.
   • Стороны просят прекратить производство по делу.
5. Порядок и сроки исполнения: Конкретные даты и реквизиты для оплаты (БИК , к/с , р/с , КБК ).
6. Распределение судебных издержек: Обычно — каждая сторона несет свои расходы, или истец возмещает гошпошлину.
7. Подписи уполномоченных представителей с указанием основания полномочий (доверенность № * от *.*., устав).

Пример из практики (ОАО «Интер РАО ЕЭС» и МИ ФНС по Крупнейшим налогоплательщикам № 4)

Известный прецедент 2013 года: мировое соглашение от , утвержденное Постановлением ФАС Московского округа от . Ключевой момент: решение налоговой инспекции по тем же основаниям исполнению не подлежит, если спор урегулирован миром.

Риски

Суд может не утвердить соглашение, если:

• Условия противоречат закону (например, списание налога за счет бюджета без оснований ст. 59 НК РФ).
• Нарушаются права третьих лиц.
• Соглашение подписано лицом без полномочий (нет доверенности или устава).

Обращения за разъяснениями (Запросы в ФНС)

Хотя это не «соглашение», налогоплательщики часто путают эти документы. Если вам нужно официальное разъяснение по применению норм (например, инвестиционный вычет по налогу на прибыль), оформляется Запрос разъяснений.

Куда подавать

• В ИФНС по месту учета налогоплательщика.
• Или в инспекцию, куда платится конкретный налог/сбор/взнос.

Реквизиты запроса (свободная форма, рекомендуется использовать бланк Контур.Экстерн или аналоги)

• Наименование органа (ИФНС № * по г. ).
• Реквизиты заявителя (Наименование/ФИО, ИНН , КПП , адрес , телефон *).
• Суть вопроса (конкретная жизненная ситуация, номера статей НК РФ).
• Позиция налогоплательщика (как он понимает норму).
• Подпись руководителя/ИП/уполномоченного лица.

Срок ответа: 30 календарных дней (ст. 102 НК РФ). Ответ направляется в ЛК или по почте.

Соглашения об информационном взаимодействии (Межведомственные)

Это документы между госорганами (например, ФНС и ФСТР, ФНС и ПФР/СФР). Налогоплательщики их не составляют и не подписывают. Пример: Соглашение между ФНС и ФСТР от № С-3-3-1/ЕД-22-11/10. Упоминается для понимания контекста обмена данными.

Сводная таблица: Что, когда и куда подавать

Общие правила оформления любых документов в ФНС (Чек-лист)

1. Реквизиты отправителя: Полное наименование / ФИО, ИНН, КПП (для юрлиц), адрес (), телефон (), email.
2. Реквизиты адресата: Точное наименование инспекции (например: «Инспекции Федеральной налоговой службы № * по г. *» или «Московской межрайонной инспекции ФНС России № *»).
3. Номер и дата: Исходящий номер вашей организации/ИП и дата составления.
4. Тема/Заголовок: Четко отражающий суть («Согласие на раскрытие…», «Мировое соглашение по делу №…»).
5. Основание: Ссылка на статью НК РФ, АПК РФ, номер договора, номер проверки.
6. Суть просьбы/условия: Излагать конкретно, без «воды», ссылаясь на нормы права.
7. Приложения: Перечень вложений (копия доверенности № *, копия паспорта, расчет суммы долга, проект мирового соглашения в 2-х экземплярах).
8. Подпись: Руководителя или уполномоченного лица (с расшифровкой ФИО). При наличии печати, печать. Для ЭДО — ЭП (КЭП) уполномоченного лица.

Частые ошибки и как их избежать

• Ошибка: Отправка мирового соглашения сразу в ФНС, минуя суд.
  Правильно: Мировое соглашение подается только в суд по существующему делу. В ФНС можно направить только проект для согласования позиции до суда.
• Ошибка: Формулировка «Соглашаюсь на передачу всех моих данных» в согласии на тайну.
  Правильно: Перечислить конкретные сведения (ст. 102 НК РФ требует определенности).
• Ошибка: Подписание доп. соглашения по НДС без пересчета цены.
  Правильно: Всегда фиксируйте новую цену или порядок расчета суммы налога в рублях.
• Ошибка: Подача документов в не ту инспекцию (например, в ИФНС по месту нахождения имущества вместо ИФНС по месту учета).
  Правильно: Уточняйте код ИФНС по ИНН (первые 4 цифры ИНН — код региона, 5-6 — код инспекции) или через сервис «Узнайте свою инспекцию» на сайте nalog.gov.ru.

Написание «соглашения в налоговую» начинается с определения юридической природы вашего документа.

• Если нужно передать данные — готовьте Согласие на раскрытие тайны по рекомендованной форме ФНС, указывая конкретные сведения и получателя.
• Если нужно исправить договор из-за смены ставок НДС, оформляйте Доп. соглашение с контрагентом (не в ФНС), фиксируя новую экономику сделки.
• Если нужно закрыть спор/долг через суд — проектируйте Мировое соглашение по строгим правилам Гл. 15 АПК РФ, учитывая принципы ФНС (неущемление бюджета, исполнимость).
• Если нужно понять закон — пишите Запрос разъяснений в свою ИФНС.

Всегда используйте актуальные бланки (проверяйте на nalog.gov.ru в разделе «Бланки» или в ЛК), сохраняйте копии с отметками о получении (квитанции ЭДО, почтовые идентификаторы, входящие номера) и при сложных спорах (мировые соглашения, крупные проверки) привлекайте профессиональных налоговых юристов.

Статья подготовлена на основе нормативных актов, разъяснений ФНС России (письма АБ-4-20/12835, СД-4-3/20667), материалов КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Право.ру и судебной практики на .