Система обязательного социального страхования в Республике Казахстан регулируется Социальным кодексом РК (далее — Соцкодекс) и подзаконными актами. Социальные отчисления (СО) представляют собой обязательные платежи в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), формирующие права на социальные выплаты (по временной нетрудоспособности, декрету, потере кормильца и др.).

Статья актуальна на 09 мая 2026 года и учитывает ключевые разъяснения ГФСС, опубликованные в марте и мае 2026 года, касающиеся порядка расчета отчислений для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Общие принципы и плательщики

Согласно статье 241 Соцкодекса, плательщиками социальных отчислений являются:

• Работодатели — за своих работников (в т.ч. по гражданско-правовым договорам);
• Индивидуальные предприниматели (ИП), за себя, за членов крестьянских/фермерских хозяйств, за нанятых работников;
• Физические лица, нанимающие других физических лиц для выполнения работы/услуг в личных подсобных хозяйствах;
• Нотариусы, адвокаты, арбитры, медиаторы, за себя;
• Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в РК и имеющие доходы от трудовой деятельности.

Ставка социальных отчислений: 5% от объекта исчисления (п. 1 ст. 244 Соцкодекса).

Важно: Социальные отчисления платит плательщик (работодатель/ИП за себя) за свой счет. С доходов работников удержание СО не производится (в отличие от ОПВ и ВОСМС).

Ключевые изменения с года: Проблема исключения ОПВ для ИП

С вступлением в силу новой редакции Соцкодекса с 1 января 2026 года возникла существенная правовая коллизия при расчете СО за ИП за себя.

Суть проблемы

До 2026 года в п. 2 ст. 243 Соцкодекса (объект исчисления для ИП) прямо содержалось указание: доход определяется «за исключением обязательных пенсионных взносов».

В редакции 2026 года эта фраза исключена из пункта 2 статьи 243. При этом в пунктах 1 и 3 той же статьи (для работников и иных категорий) исключение ОПВ сохранено.

Это вызвало неопределенность: нужно ли ИП вычитать ОПВ из базы СО в 2026 году?

Официальная позиция ГФСС (Разъяснения от и )

Государственный фонд социального страхования официально подтвердил: ОПВ подлежат исключению из объекта исчисления СО за ИП в 2026 году, несмотря на отсутствие прямой ссылки в п. 2 ст. 243.

Правовое обоснование Фонда

1. Статья 245 Соцкодекса (в ред. от ): Устанавливает, что социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
2. Статья 341 Налогового кодекса РК (Социалный налог): Прямо исключает обязательные пенсионные взносы из объекта налогообложения для плательщиков социального налога (к которым относятся ИП на общем режиме и упрощенке).

Порядок расчета социальных отчислений за ИП за себя (Алгоритм 2026)

Шаг 1. Определение дохода для исчисления (Объект до вычета ОПВ)

ИП самостоятельно определяет сумму дохода для целей уплаты СО в свою пользу (п. 2 ст. 243 Соцкодекса). При этом доход должен удовлетворять двум условиям:

• Равен доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу (10% от дохода, но не более 50 МЗП в месяц);
• Не превышает дохода, определяемого для целей налогообложения по Налоговому кодексу.

Шаг 2. Применение лимитов (Пределы объекта исчисления)

Согласно п. 2 ст. 244 Соцкодекса, доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен выходить за границы:

• Верхний предел: 7 МЗП (установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете).
• Нижний предел: 1 МЗП. Если доход ИП менее 1 МЗП, СО уплачиваются исходя из 1 МЗП.

На 2026 год МЗП составляет 85 000 тенге (Закон РК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»).

• Мин. база в месяц: 85 000 тенге.
• Макс. база в месяц: 595 000 тенге (7 × 85 000).

Шаг 3. Вычет ОПВ (Ключевой момент 2026 года)

Из определенного дохода (в пределах 1–7 МЗП) вычитается сумма ОПВ (10% от дохода, но не более 50 МЗП в год / лимит по ЕНПФ).

Формула:

Объект СО = (Доход ИП – ОПВ) × 5%

Примеры расчета (из разъяснений ГФСС)

Шаг 4. Проверка лимитов после вычета ОПВ

ГФСС в разъяснениях оперирует схемой: «Доход → Вычет ОПВ → Результат = База СО». При этом базой не может быть сумма менее 1 МЗП и более 7 МЗП. Если после вычета ОПВ база уходит ниже 1 МЗП, применяется минимум 1 МЗП (СО = 1 МЗП × 5%).

Исчисление СО за наемных работников (Общие правила)

Для работников порядок не изменился и не вызывает споров:

• Объект исчисления: Доход работника, подлежащий налогообложению ИИС (в т.ч. зарплата, бонусы, материальная помощь в налоговых пределах и т.д.).
• Исключения (ст. 245 Соцкодекса): Доходы, не облагаемые ИИС (государственные пособия, компенсации, диеты и др.). ОПВ работника также исключается (п. 1 ст. 243 Соцкодекса сохраняет формулу «за вычетом ОПВ»).
• Лимиты: Тоже 1 МЗП (мин) и 7 МЗП (макс) в месяц.
• Ставка: 5% (платит работодатель).

Сроки перечисления и отчетность

Сроки уплаты (п. 3 ст. 246 Соцкодекса)

• Ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Перечисление производится в казенный счет ГФСС через банк-обслуживателя или системы электронных платежей.

Отчетность

• Форма 910.00 — Расчет по социальным отчислениям (сдается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца).
• С 2024 года для большинства плательщиков расчет формируется автоматически в личном кабинете налогоплательщика (ЭСФ/КСА) на основании данных о выплатах, плательщик лишь проверяет и подписывает.

Ответственность за нарушения

За несвоевременную или неполную уплату социальных отчислений предусмотрена ответственность по Налоговому кодексу РК:

• Штрафы: за просрочку — пени (рефинансировка НБ РК × 1,25 за каждый день просрочки).
• Штрафы за несдачу/недостоверность формы 910.00: по ст. 272 НК РК (для ИП — 15 МРП, для юрлиц — 30–50 МРП в зависимости от повторности).
• Принудительное взыскание через суд/приставов при задолженности более 3 МРП.

Резюме и чек-лист для ИП на 2026 год

1. Определите доход для СО (равный доходу по ОПВ, в пределах 1–7 МЗП в месяц).
2. Рассчитайте ОПВ (10% от дохода, с учетом годового лимита 50 МЗП).
3. Вычтите ОПВ из дохода — это база для СО (по разъяснению ГФСС от ).
4. Проверьте базу на минимум (1 МЗП = 85 000 тг) и максимум (7 МЗП = 595 000 тг).
5. Умножьте на 5% — получите сумму СО к уплате.
6. Перечислите до 25-го числа следующего месяца.
7. Сдайте форму 910.00 до 15-го числа следующего месяца.

Нормативная база (для справки)

• Социальный кодекс РК (Версия от № 328-VII ЗРК, с изм. на ) — ст. 241–247.
• Налоговый кодекс РК — ст. 341 (исключение ОПВ из базы соцналога), ст. 725 (ОПВ).
• Постановление Правительства РК от № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» (действует в части, не противоречащей Соцкодексу).
• Разъяснение ГФСС от (Источник: pro1c.kz / Горячая линия МЗР РК).
• Официальное письмо ГФСС от «Социальные отчисления: порядок расчета для ИП с 2026 года» (Источник: ИС «Параграф», prg.kz).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве РК.