Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Оформление выплат стипендий — процесс, требующий строгого соблюдения трудового и налогового законодательства. В данной статье подробно разбираются виды договоров, предусматривающих выплату стипендий, обязательные условия документов, налоговый учет и частые ошибки кадровых служб и бухгалтерии. Информация актуальна на .

Правовые основы выплаты стипендий

В российском праве существует два основных вида договоров, в рамках которых выплачиваются стипендии:

Ученический договор (ст. 198–208 ТК РФ) — заключается между работодателем и работником (или поступающим на работу) для получения профессии, специальности с отрывом или без отрыва от производства.
Договор о целевом обучении (ФЗ «Об образовании в РФ», ст. 34, 62) — трехсторонний договор (образовательная организация, обучающийся, работодатель/заказчик), по которому заказчик оплачивает обучение и выплачивает стипендию.

Важное различие: По ученическому договору выплата стипендии — это обязанность работодателя, ее размер не может быть ниже МРОТ (ч. 1 ст. 203 ТК РФ). По договору о целевом обучении стипендия выплачивается за счет средств заказчика (часто бюджетных, КФО 2) и ее размер фиксируется в самом договоре.

Обязательные условия договора (Образец структуры)

Ниже приведена типовая структура документа. Конкретные реквизиты сторон (ФИО, адреса, телефоны, ИНН/КПП) в рабочем образце заменяются на маски для защиты персональных данных.

Преамбула и стороны

УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР (ДОГОВОР О ЦЕЛЕВОМ ОБУЧЕНИИ) №  от «» 202 г.

г. *, «» 202 г.

Работодатель / Заказчик: ООО/АО «», ИНН , КПП , адрес: , 
действующий на основании Устава (Свидетельства о регистрации № ), 
в лице Генерального директора  *  (ФИО полностью), действующего на основании Устава,
именуемый в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны, и

Ученик / Обучающийся: гражданин(ка) РФ  * , 
паспорт серия  № , выдан  . 20 г., код подразделения , 
проживающий(ая) по адресу: , 
телефон: , e-mail: ,
именуемый в дальнейшем «Ученик», с другой стороны, 
(для целевого обучения добавляется третья сторона — Образовательная организация: *)
заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Ключевые условия (содержание)

Предмет договора: Направление обучения (специальность, профессия), форма обучения (очная, заочная, очно-заочная), наименование учебного заведения (*).
Срок обучения: с «» 202 г. по «» 202 г. (например, – ).
Размер стипендии: фиксированная сумма в месяц (например, 45 000 руб. — сумма приведена как пример из практики, в договоре указывается конкретная сумма * руб.). Важно: не ниже МРОТ для ученических договоров.
Порядок и сроки выплаты: ежемесячно не позднее числа месяца, следующего за отчетным (например, не позднее 10 числа). Выплата производится на банковскую карту № * (маскированный номер).
Расчет за неполный месяц: В договоре обязательно пропишите механизм: пропорционально отработанным/изученным дням или часам, либо иной порядок. Судебная практика требует четкости здесь.
Обязанности ученика: Соблюдение графика обучения, сдача промежуточных аттестаций, сохранение коммерческой тайны работодателя.
Ответственность сторон: Условия возврата стипендии при отчислении по вине ученика, неявках без уважительной причины, нарушении графика (размер стипендии может быть уменьшен).
Оплата практических занятий: Если обучение включает выполнение работы (ч. 2 ст. 204 ТК РФ), оплата производится отдельно по тарифам компании (ссылка на ЛНА или прямые расценки в договоре).
Реквизиты и подписи сторон.

Налоговый и страховой учет: критические нюансы

Согласно позициям Минфина (Письма от № 03-04-06/99393, № 03-15-06/45624, № 03-03-06/1/34188) и разъяснениям Минтруда (Письмо от № 14-1/ООГ-16649):

Показатель	Ученический договор (с работником/соискателем)	Договор о целевом обучении (бюджет/КФО 2)
НДФЛ	Удерживается (13% / 30% нерезидент). Является доходом по ст. 207, 208, 210 НК РФ.	Удерживается (стипендия облагается, если превышает установленные нормы или выплачивается коммерческой орг-ей). Бюджетные стипендии по грантам могут быть освобождены (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы	НЕ начисляются (не относятся к вознаграждению по трудовому договору, ст. 203 ТК РФ).	НЕ начисляются (если это стипендия по целевому договору, не связанная с трудовыми функциями).
Налоговая база (расходы)	Принимаются в расходы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ) как расходы на обучение.	Принимаются в расходы заказчика (если коммерческая орг.) в порядке ст. 255 НК РФ.
Бухгалтерский учет (счет)	Дт 20/26/44/91 — Кт 70 (Зарплата) ИЛИ Дт 20/26/44/91 — Кт 76.10 (Разные заемщики/кредиторы) — рекомендация экспертов «Главбух» для разделения от зарплаты.	Дт 20/26/44 — Кт 76.10 (или 76.05) за счет средств целевого финансирования (КФО 2).

Рекомендация: Для чистоты учета и исключения ошибок при расчете взносов (хотя их нет, но инспекции проверяют базу) многие эксперты (в т.ч. Издательство «Главная книга», типовая ситуация 2026 г.) советуют использовать Документ «Начисление прочих доходов» (раздел Зарплата) на счет 76.10. Это визуально и аналитически отделяет стипендию от заработной платы.

Особенности расчета стипендии за неполный месяц

Частая проблема: обучение началось/закончилось посередине месяца (пример: срок 18.10 – 20.11).

Вариант 1 (Пропорционально календарным дням): Стипендия / Число календарных дней в месяце × Число дней обучения в месяце.
Вариант 2 (Пропорционально учебным дням/часам): Если график обучения неравномерный.
Вариант 3 (Фиксированная сумма за месяц): Если в договоре прямо написано «выплачивается за каждый календарный месяц обучения», а обучение было неполным — риск спора. Лучше прописать в договоре: «За неполный календарный месяц стипендия выплачивается пропорционально количеству дней фактического обучения по графику».

Типичные ошибки и риски

Отсутствие условия о возврате стипендии. Если ученик отчислился по своей вине (прогулы, неудовл. оценки), работодатель имеет право взыскать выплаченные суммы (судебная практика встает на сторону работодателя при наличии условия в договоре).
Смешение стипендии и зарплаты. Начисление стипендии через счет 70 без разделения ведет к начислению страховых взносов инспекторами при проверке (хотя суды их отменяют, лучше не рисковать — используйте 76.10).
Игнорирование МРОТ. Для ученических договоров с отрывом от производства стипендия < МРОТ — прямое нарушение ч. 1 ст. 203 ТК РФ.
Несвоевременная выплата. Срок «не позднее 10 числа» — стандарт, но если в договоре иное, действует договор. Просрочка влечет ответственность по ст. 236 ТК РФ (проценты за каждый день задержки).
Отсутствие ссылки на ЛНА по оплате практики. Если ученик выполняет работу на практике, это оплачиваемый труд (ч. 2 ст. 204 ТК РФ). Необходимо зафиксировать тарифы в ЛНА или в самом договоре.

Порядок оформления пошагово (Чек-лист HR/Бухгалтерии)

Подготовить проект договора (образец выше) с учетом специфики: ученический (2 стороны) или целевой (3 стороны).
Согласовать размер стипендии с финансовым директором/бухгалтерией (учет МРОТ, бюджета).
Прописать четкий график обучения (приложение к договору) — база для расчета неполных месяцев.
Получить от ученика пакет документов: паспорт, СНИЛС, документы об образовании, справку 2-НДФЛ (если соискатель), банковские реквизиты.
Подписать договор в 2 (или 3) экземплярах.
Издать приказ (распоряжение) о заключении договоре и зачислении в ученики / о целевом обучении.
Настроить в 1С/другой ПО начисление: Вид расчета «Стипендия ученика», счет учета 76.10, НДФЛ, да, Взносы, нет.
Ежемесячно: актуализировать дни обучения (по ведомости посещаемости от учебного заведения) → Рассчитать сумму → Заплатить → Сдать 6-НДФЛ.
По окончании: провести итоговый расчет, взыскание переплат (если были) или доплату, оформить приказ об окончании обучения / трудоустройстве.

Различия: Ученический договор vs Договор о целевом обучении (Резюме)

По материалам статьи Еремина С.Н., Степанова Е.А. «Целевое обучение: проблемные вопросы отраслевой природы» (Хозяйство и право, 2023, № 11):

Стороны: 2 (Работодатель + Ученик) vs 3 (Образовательная орг. + Обучающийся + Заказчик/Работодатель).
Источник финансирования: Деньги работодателя vs Бюджет/КФО 2 / Деньги заказчика.
Размер стипендии: Не ниже МРОТ (установлен законом) vs Договорная (в договоре), часто ниже МРОТ для студентов ВУЗов.
Трудовые отношения: Сохраняются (если без отрыва) или приостанавливаются (с отрывом) vs Не возникают (обучающийся не работник заказчика до трудоустройства).
Взыскание стипендии: Общие основания (ст. 207 ТК РФ) vs Специфические (невыполнение обязательств по трудоустройству после обучения, отчисление).

Грамотно составленный договор о выплате стипендии — это защита финансов компании и прав обучающегося. Ключевые моменты: четкая фиксация суммы и порядка расчета за неполные периоды, разделение учета стипендии и зарплаты (счет 76.10), отсутствие страховых взносов и обязательное удержание НДФЛ. Используйте приведенный выше образец структуры как базу, адаптируя его под локальные нормативные акты вашей организации и специфику образовательной программы.

Данная статья носит информационный характер. Для подготовки конкретного юридического документа рекомендуется обратиться к трудовому юристу с учетом актуальных изменений в ТК РФ и НК РФ на дату подписания.