В процессе хозяйственной деятельности любая организация может столкнуться с порчей товарно-материальных ценностей: истёк срок годности, нарушены условия хранения, произошёл бой или лом. Чтобы законно вывести такую продукцию из оборота и подтвердить расходы перед налоговой инспекцией, необходимо составить акт списания испорченной продукции. В этой статье разберём, какие формы применяются, как правильно заполнить документ и приведём образец.
Когда составляется акт списания
Акт оформляется в следующих ситуациях:
- истёк срок годности продукции;
- нарушены условия хранения (температурный режим, влажность);
- обнаружен бой, лом, механические повреждения;
- продукция потеряла потребительские свойства по иным причинам;
- выявлен брак, не подлежащий исправлению;
- порча в результате чрезвычайных ситуаций (пожар, затопление).
Какие формы акта применяются
Законодательство не обязывает использовать строго унифицированные формы — организация вправе разработать собственный бланк и закрепить его в учётной политике. Однако на практике чаще всего применяются типовые формы:
- Форма ТОРГ-15 — акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей. Используется при уценке или списании в результате порчи, боя, лома;
- Форма ТОРГ-16 — акт о списании товаров. Применяется при оформлении порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации (ОКУД 0330216);
- Форма 0504816 по ОКУД — акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря, часто используется бюджетными учреждениями;
- Форма М-11 — требование-накладная, применяется при передаче материалов в производство или на списание.
Обязательные реквизиты акта
Независимо от выбранной формы, в акте должны быть зафиксированы:
- наименование организации и структурного подразделения;
- дата и место составления документа;
- состав комиссии (председатель и члены комиссии с указанием должностей);
- основание для списания (приказ руководителя, результаты инвентаризации);
- наименование испорченной продукции, её количество, единицы измерения;
- причина порчи;
- стоимость списываемой продукции;
- подписи всех членов комиссии и материально ответственного лица;
- виза руководителя организации.
Образец акта списания испорченной продукции
АКТ № ___ о списании испорченной продукции
г. Москва «___» __________ 20___ г.
Комиссия в составе:
- Председатель комиссии — заместитель директора Иванов И. И.;
- Члены комиссии: заведующий складом Петрова А. С., главный бухгалтер Сидорова Е. В.
составила настоящий акт о том, что в результате проверки складских помещений по адресу: г. Москва, ул. Складская, д. *, выявлена продукция, непригодная к дальнейшей реализации:
| № | Наименование | Кол-во | Причина порчи | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Молоко пастеризованное 3,2% | 45 пак. | Истёк срок годности | 2 250,00 |
| 2 | Творог 9% | 20 шт. | Нарушение температурного режима | 1 800,00 |
Подписи членов комиссии: Иванов И. И. _________, Петрова А. С. _________, Сидорова Е. В. _________
Материально ответственное лицо: Козлова М. П. _________
Утверждаю: Генеральный директор ООО «*» Смирнов В. А. _________
Порядок оформления: пошаговая инструкция
- Издайте приказ руководителя о создании комиссии и проведении списания.
- Проведите осмотр испорченной продукции комиссией (не менее трёх человек).
- Зафиксируйте результаты в акте с указанием причин порчи и стоимости.
- Подпишите акт всеми членами комиссии и утвердите у руководителя.
- Отразите списание в учёте: в бухгалтерском учёте — проводкой Дт 94 Кт 41 (10), затем отнесение на расходы или на виновных лиц.
- Организуйте утилизацию продукции при необходимости с составлением акта уничтожения.
Налоговый учёт и хранение документа
Акт списания — первичный документ, подтверждающий расходы компании перед налоговой инспекцией. Для признания затрат в налоговом учёте важно документально обосновать причину порчи и экономическую оправданность списания. Хранить акт необходимо не менее 5 лет.
Для организаций на УСН порядок учёта списанных товаров имеет свои особенности — расходы признаются по мере оплаты и реализации, поэтому списание испорченной продукции требует корректировки налоговой базы.
Списание в программе 1С
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) акт списания можно сформировать автоматически на основании документа «Списание товаров» или «Требование-накладная». Начиная с версии 3.0.69 доступна печать акта на списание материалов непосредственно из документа, что значительно упрощает работу бухгалтера.
Правильно оформленный акт списания испорченной продукции защищает организацию от претензий налоговых органов и позволяет законно уменьшить налогооблагаемую базу. Используйте унифицированные формы ТОРГ-15 или ТОРГ-16 либо разработайте собственный бланк, закрепив его в учётной политике. Главное — наличие всех обязательных реквизитов, подписей комиссии и утверждения руководителя.